Tiền thưởng Tết, lương tháng 13 là khoản tiền mà doanh nghiệp thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động. Tiền phúc lợi và tiền thưởng đều có thể chi bằng hiện vật hoặc bằng tiền mặt. Vậy khoản tiền thưởng vào các ngày lễ Tết được hạch toán như thế nào?
1. 03 hình thức tính lương tháng 13 thông thường
(1) Với người lao động làm đủ 12 tháng thì lương tháng 13 được tính bằng bình quân của 12 tháng lương trong năm.
Lương tháng 13 = Tiền lương trung bình 12 tháng trong năm
Ví dụ 1: Chị An có mức lương từ tháng 01/202x – 10/202x là 6 triệu đồng/tháng; từ tháng 11/202x – 12/202x là 10 triệu đồng/tháng.
=> Mức lương tháng 13 của chị A là: [(6 x 10) + (10 x 2)] /12 = 6,7 triệu đồng
(2) Với người lao động không làm đủ 12 tháng thì lương tháng 13 được tính theo tỷ lệ số tháng làm việc trong năm.
Lương tháng 13 = (Số tháng làm việc trong năm/12) x Tiền lương trung bình 12 tháng trong năm
Ví dụ 2: Anh Bảo bắt đầu làm việc tại công ty từ tháng 10/202x với mức lương từ tháng 10/202x – 12/202x là 10 triệu đồng/tháng.
=> Mức lương tháng 13 của anh B là: (3/12) x 10 = 2,5 triệu đồng
(3) Trường hợp đặc biệt: người lao động có những đóng góp đáng kể thì việc tính lương tháng 13 sẽ phụ thuộc vào đặc thù mỗi doanh nghiệp.
LƯU Ý: Tiền lương tháng thứ 13, nhiều doanh nghiệp và người lao động coi nó như một khoản tiền thưởng của doanh nghiệp. Việc quy định chi tiết mức hưởng, điều kiện hưởng… là tùy vào quy định, quy chế và quyết định các khoản lương thưởng và điều kiện của từng doanh nghiệp. Có nhiều doanh nghiệp không có khoản chi lương tháng thứ 13 mà gộp chung là khoản thưởng Tết.
2. Cách hạch toán tiền lương tháng thứ 13
THỜI ĐIỂM HẠCH TOÁN LƯƠNG THÁNG 13
Nếu DN thực chi tiền lương tháng 13 vào thời điểm TRƯỚC khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN: chi phí lương này sẽ được ghi nhận vào chi phí năm tài chính PHÁT SINH.
Nếu DN thực chi tiền lương tháng 13 vào thời điểm SAU khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN: chi phí lương này sẽ được ghi nhận vào chi phí năm SAU.
CÁCH HẠCH TOÁN:
– Khi tính ra lương tháng 13 của người lao động:
Nợ TK 622, 623, 6271, 6411, 6421
Có TK 334
– Khi trích thưởng, trích lương tháng 13:
Nợ TK 642,154,622
Có TK 334,338
– Thuế thu nhập cá nhân trừ lương (nếu có):
Nợ TK 334
Có TK 3335
– Thanh toán lương tháng 13:
Nợ TK 334
Có TK 111,112
– Khi trả thưởng, khấu trừ thuế TNCN:
Nợ TK 334, 338
Có TK 111,112,3335
3. DN kinh doanh lỗ thì có chi tiền thưởng tháng 13 không, nếu có thì có tính vào chi phí hợp lý không?
CĂN CỨ GIẢI TRÌNH:
– Quy chế tài chính ghi cụ thể mức được thưởng
– Bảng kê thanh toán tiền lương, thưởng tháng 13
– Chứng từ thanh toán tiền lương, thưởng tháng 13
– Nếu trong trường hợp “Quy chế chi tiêu nội bộ” của đơn vị có quy định: “Khoản thưởng chi lương tháng 13 cho người lao động không phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của đơn vị” thì khoản tiền thưởng (chi lương tháng 13) cho người lao động được phép hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.
– Nếu trong trường hợp “Quy chế chi tiêu nội bộ” của đơn vị có quy định: “Khoản thưởng chi lương tháng 13 cho người lao động phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của đơn vị (cụ thể là chỉ chi thưởng khi đơn vị kinh doanh có lãi)” thì khoản tiền thưởng (chi lương tháng 13) cho người lao động không được phép hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.
– Tuy nhiên, theo thực tế thì các doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả thì không thể chi “thưởng”.
– Để đảm bảo không bị loại chi phí năm tài chính quyết toán doanh nghiệp phải có lãi.
4. Tiền lương tháng thứ 13 có phải đóng bảo hiểm xã hội không?
Theo Điều 104 Chương VI tại Bộ Luật lao động 2019:
Điều 104. Thưởng
1. Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
Theo Công văn số 560/LĐTBXH-BHXH về việc xác định tiền lương làm căn cứ đóng BHXH quy định như sau:
Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc được thực hiện theo quy định tại Điều 89 Luật BHXH, Điều 17 Nghị định số 115/2015/NĐ-CP ngày 11/11/2015 của Chính phủ, Điều 30 Thông tư số 59/2015/TT-BLĐTBXH ngày 29/12/2015 của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội.
-> Từ ngày 01/01/2018 trở đi, tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác.
Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc không bao gồm các khoản chế độ và phúc lợi khác, như tiền thưởng theo quy định tại. Điều 103 Bộ luật Lao động, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác.
→ Tiền lương tháng thứ 13 sẽ không phải đóng bảo hiểm xã hội.
Trường hợp doanh nghiệp có kết quả hoạt động kinh doanh lỗ thì chi phí lương tháng 13 có được ghi nhận là chi phí hợp lý không?
Căn cứ giải trình:
– Quy chế tài chính ghi cụ thể mức được thưởng
– Bảng kê thanh toán tiền lương, thưởng tháng 13
– Chứng từ thanh toán tiền lương, thưởng tháng 13
– Nếu Quy chế tài chính nội bộ có quy định “Khoản tiền lương tháng 13 cho NLĐ không phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp” thì khoản tiền lương này được ghi nhận là chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Nếu Quy chế tài chính nội bộ có quy định “Khoản tiền lương tháng 13 cho NLĐ phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, doanh nghiệp có lợi nhuận thì mới chi lương tháng 13” thì khoản tiền lương này không được ghi nhận là chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
→Tuy nhiên, theo thực tế thì các doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả thì không thể chi “thưởng”. Để đảm bảo không bị loại chi phí năm tài chính quyết toán doanh nghiệp phải có lãi.
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA group FB CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
Trên đây là chia sẻ của Kế Toán Việt Hưng về cách kê khai hạch toán tiền thưởng Tết, lương tháng 13 mong rằng sẽ hữu ích cho bạn đọc & đừng quên Like Fanpage cùng cập nhật các ưu đãi mới nhất về các khóa học kế toán tổng hợp đa lĩnh vực.