Chi tiết thủ tục hồ sơ & trình tự hạch toán kế toán xuất nhập khẩu

Kế toán Việt Hưng chia sẻ những thủ tục, chứng từ và trình tự hạch toán kế toán xuất nhập khẩu. Xuất nhập khẩu là hoạt động kinh doanh buôn bán trên phạm vi quốc tế, nhằm mục đích đẩy mạnh sản xuất hàng hoá, chuyển đổi cơ cấu kinh tế ổn định và từng bước nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân. Hoạt động kế toán trong doanh nghiệp xuất nhập khẩu chính vì thế chiếm một vai trò vô cùng quan trọng. 

1. Các thủ tục và chứng từ liên quan trong khâu xuất – nhập khẩu:

 Các hồ sơ, thủ tục liên quan kế toán xuất nhập khẩu chúng ta cần nắm được:

– Tờ khai hải quan và các phụ lục

– Hợp đồng ngoại (Contract )

– Hóa đơn bên bán ( Invoice )

– Các giấy tờ khác của lô hàng như : Chứng nhận xuất xứ, tiêu chuẩn chất lượng…

– Các hóa đơn dịch vụ liên quan đến hoạt động nhập khẩu như : bảo hiểm, vận tải quốc tế, vận tải nội địa, kiểm hóa, nâng hạ, phí chứng từ, lưu kho …

– Giấy nộp tiền vào NSNN

– Thông báo nộp thuế/ Ủy nhiệm chi thuế

– Lệnh chi/ Ủy nhiệm chi thanh toán công nợ ngoại tệ người bán.

2. Quy trình hạch toán kế toán xuất nhập khẩu

a. Quy trình hạch toán xuất khẩu

– Phản ánh doanh thu bán hàng

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng

 Có TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

– Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

 Có TK 156: Hàng hóa

– Phản ánh tiền khách hàng nước ngoài thanh toán vào tài khoản ngoại tệ

Nợ TK 1122: Tiền gửi ngân hàng

 Có TK 131: Phải thu khách hàng

Đồng thời ghi đơn 

Nợ TK 007: Số ngoại tệ 

– Phản ánh chuyển tiền ngoại tệ sang việt nam đồng

Nợ TK 1121: Tiền gửi ngân hàng

 Có TK 1122: Số ngoại tệ * tỷ giá giao dịch 

(kế toán xuất nhập khẩu)

b. Quy trình hạch toán nhập khẩu

–  Phản ánh giá mua của nhà cung cấp  nước ngoài

Nợ TK 1561: Giá mua hàng nhập khẩu

 Có TK 331:  Phải trả nhà cung cấp  nước ngoài

– Phản ánh thuế nhập khẩu: thuế nhập khẩu được coi là chi phí và tính vào giá vốn của hàng NK (kế toán xuất nhập khẩu)

Nợ TK 1562: Chi phí mua hàng.(Thuế nhập khẩu) tăng lên

 Có TK 3333: Thuế Nhập khẩu phải nộp tăng lên

– Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và được coi là chi phí tính vào giá vốn của hàng nhập khẩu

Nợ TK 1562: Chi phí mua hàng (Thuế TTĐB) tăng lên

 Có TK 3332: Thuế TTĐB

– Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

 Có TK 33312: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu – Ghi nhận khoản thuế này phải nộp tăng lên

Với tờ khai nhập khẩu, khi nào kế toán đã nộp đầy đủ thuế GTGT hàng nhập khẩu và thuế NK vào ngân sách nhà nước, lúc đó kế toán mới được phép kê khai và khấu trừ tờ khai này.

+ Khi nộp tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu cho chi cục hải quan, căn cứ vào giấy nộp tiền hoặc ủy nhiệm chi qua tài khoản ngân hàng  kế toán hạch toán.

Nợ TK 3333: Thuế nhập khẩu phải nộp giảm đi 

Nợ TK 33312: Thuế GTGT  hàng nhập khẩu phải nộp giảm đi 

 Có TK 111: Nếu nộp bằng tiền mặt 

 Có TK 112: Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (kế toán xuất nhập khẩu)

THAM KHẢO: Khóa học kế toán tổng hợp Xuất Nhập Khẩu

Trên đây là hướng dẫn chung cho những nghiệp vụ xuất nhập khẩu phát sinh phổ biến và hay gặp nhất. Trên thực tế, xuất nhập khẩu hàng hóa thường tiến hành qua nhiều công đoạn, bằng nhiều phương thức khác nhau, nên sẽ phát sinh thêm những vấn đề mới và không giống nhau ở các đơn vị. Mong rằng bài viết là một nguồn tham khảo hữu ích với bạn đọc. Hẹn gặp lại ở những chủ đề tới.