Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai? Để giảm tải việc kê khai và gửi tờ khai hàng tháng, hàng quý cho các doanh nghiệp. Chính phủ đã bãi bỏ những thủ tục không cần thiết cho các doanh nghiệp. Trong đó kể từ ngày 30/10/2022 các doanh nghiệp sẽ không phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân hàng tháng, hàng quý. Sau đây Kế Toán Việt Hưng sẽ cùng các bạn đi tìm hiểu vấn đề này.
Căn cứ pháp lý
Theo điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022 sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
1. Trường hợp không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai?
→ Câu trả lời là: “KHÔNG” phải nộp tờ khai thuế TNCN
Theo khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP có bổ sung điểm e khoản 3 điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:
“3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
……………………
e) Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.”
Như vậy: Nếu trong tháng, quý đó doanh nghiệp không phát sinh thuế TNCN phải nộp hàng tháng, quý thì không phải nộp tờ khai thuế TNCN
Hồ sơ kê khai thuế TNCN theo tháng và quý là:
Mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021)
Cụ thể:
– Nếu tháng, quý nào mà có người lao động phải nộp thuế TNCN thì tháng, quý đó vẫn phải lập và gửi tờ khai mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021)
như bình thường
– Còn nếu tháng, quý nào mà không có người lao động phải nộp thuế TNCN thì tháng, quý đó không phải lập và gửi tờ khai mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021) nữa.
Ví dụ:
Tháng 10/2022, Công ty Kế toán Việt Hưng có tổng 15 lao động, trong đó thu nhập của cả 15 lao động này sau khi trừ đi các khoản giảm trừ thuế TNCN thì chưa đến mức phải nộp thuế. Như vậy trong tháng 10/2022 Công ty Việt Hưng không phải nộp tờ khai mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021) nữa.
- Tháng 11/2022, Công ty Kế toán Việt Hưng có tổng 16 lao động với tổng thu nhập chịu thuế phải trả là: 200.000.000 đồng, trong 16 lao động này thì có 1 lao động phát sinh thuế TNCN phải nộp là 200.000 đồng. Vậy trong tháng 11/2022 Công ty Việt Hưng vẫn phải lập, gửi mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021) và nộp tiền thuế TNCN như bình thường.
Tờ khai mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021) của Kế Toán Việt Hưng như sau:
2. Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
“Điều 13. Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;
b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
5. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.
Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều này”.
6. Biện pháp khắc phục hậu quả:
a) Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế;
b) Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 4 Điều này”.
3. Thời hạn nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân hàng tháng, quý
Theo Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
4. Thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân hàng tháng, quý
Theo Điều 55 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
“Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót”.
Như vậy:
Nếu Công ty Việt Hưng phát sinh thuế TNCN phải nộp theo mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021) của tháng 11/2022 thì thời hạn nộp tờ khai và nộp tiền chậm nhất là ngày 20/12/2022.
- Nếu Công ty Việt Hưng phát sinh thuế TNCN phải nộp theo mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021) của quý 4/2022 thì thời hạn nộp tờ khai và nộp tiền thuế chậm nhất là ngày 30/01/2023.
→ Đừng quên tham gia Group hỗ trợ HỎI – ĐÁP các nghiệp vụ miễn phí tại https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
Trên đây Kế Toán Việt Hưng đã giải đáp thắc mắc về việc không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai hay không băn khoăn chung nhiều bạn độc giả. Hi vọng bài viết này sẽ giúp ích cho các bạn trong công việc kế toán hiện tại. Đừng quên cập nhật thêm thật nhiều thông tin bổ ích, hỗ trợ quá trình làm việc của mình hiệu quả nhất tại website, Fanpage và kênh Youtube của Kế Toán Việt Hưng nhé.
