Kê khai hóa đơn chịu thuế GTGT, thuế suất thì kế toán viên nào cũng nắm chắc nghiệp vụ xử lý. Nhưng với hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế suất 0% thì kê khai như thế nào? Đối tượng nào không chịu thuế?
Những đối tượng không chịu thuế GTGT
Thông tư 219/2013/TT-BTC, đã được cập nhật, sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 26, Thông tư 130/2016/TT-BTC. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác. Hoặc mới chỉ sơ chế thông thường tự sản xuất , đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
- Các giống vật nuôi, cây trồng ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu, kinh doanh thương mại.
- Phân bón thuộc các đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác
- Tưới, tiêu nước , cày bừa đất, nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp, dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
- Tàu đánh bắt xa bờ.
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.
- Vàng nhập dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa qua chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.
- Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là NaCl
- Chuyển quyền sử dụng đất.
- Các loại bảo hiểm.
- Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y.
- Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.
- Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh
- Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống.
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến).
- Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ (Các dịch vụ nêu tại khoản này không phân biệt nguồn kinh phí chi trả)
- Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.
- Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật
- Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
- Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích…
- Vận chuyển hành khách công cộng.
- Dịch vụ cấp tín dụng Cho vay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.
- Chuyển nhượng vốn
- Bán nợ cũng thuộc các đối tượng chịu thuế GTGT.
- Kinh doanh ngoại tệ.
- Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.
- Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu
- Dịch vụ tài chính phái sinh.
- Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.
- Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
- Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.
- Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ.
- Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác
- Các hàng hóa, dịch vụ
Đối tượng chịu thuế suất 0%
Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.
Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu là hàng hoá, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
Trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Hóa đơn KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT:
- Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Hóa đơn CHỊU THUẾ SUẤT 0%:
- Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Hóa đơn KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG:
- Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Cách kê khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK
Chú ý: Vì phần mềm HTKK mới nhất hiện nay đã bỏ PL 01, 02 nên các bạn sẽ phải kê khai trực tiếp trên Tờ khai 01/GTGT nhé.
Khai GTGT thuế đầu vào
Hóa đơn KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT:
- Vì hóa đơn không có thuế GTGT nên các bạn chỉ cần kê khai: Số tiền giá trị hàng hóa, dịch vụ vào chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT
Hóa đơn CHỊU THUẾ SUẤT 0%:
- Vì hóa đơn này thuế suất 0% nên các bạn chỉ cần kê khai Số tiền giá trị hàng hóa, dịch vụ vào chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT
Hóa đơn Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
- Vì hóa đơn này Không phải tính nộp thuế nên các bạn chỉ cần kê khai Số tiền giá trị hàng hóa, dịch vụ vào chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT
Khai thuế GTGT đầu ra
Hóa đơn KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT:
- Kê khai vào chỉ tiêu 26 trên tờ khai 01/GTGT
Hóa đơn CHỊU THUẾ SUẤT 0%:
- Kê khai vào chỉ tiêu 29 trên tờ khai 01/GTGT
Hóa đơn Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
- Kê khai vào chỉ tiêu 32 trên tờ khai 01/GTGT
Cách viết hóa đơn
Hóa đơn KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT:
- Trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, Dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch chéo
Hóa đơn CHỊU THUẾ SUẤT 0%:
- Trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất viết là 0%. Số thuế GTGT là 0
Hóa đơn Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
- Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch chéo
Những trường hợp kê khai hóa đơn GTGT, thuế suất 0% không chịu thuế được kế toán Việt Hưng tổng quát và chia sẻ trong bài viết trên. Hy vọng giúp các kế toán viên có thêm tư liệu để xử lý nghiệp vụ tốt hơn. Chúc các bạn thành công.