Cách Kê Khai Hoá Đơn Thay Thế Khác Kỳ Theo TT78/2021

Việc kê khai hóa đơn thay thế đúng quy định là một bước quan trọng trong quản lý thuế của doanh nghiệp. Theo Thông tư 78/2021, cách kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ không phải ai cũng nắm rõ. Trong bài viết này, Trung tâm Kế Toán Việt Hưng sẽ chia sẻ hướng dẫn chi tiết về quy trình và các lưu ý quan trọng khi kê khai hóa đơn thay thế, giúp bạn tránh được những sai sót và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo thuế.

1. Về nguyên tắc kê khai hoá đơn thay thế

Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC về hóa đơn điện tử, thời điểm kê khai hóa đơn thay thế được thực hiện như sau:

1.1 Hóa đơn thay thế là hóa đơn gì?

– Khi hóa đơn điện tử đã lập nhưng phát hiện có sai sót về nội dung quan trọng như tên, địa chỉ, mã số thuế, số tiền, thuế suất, tổng tiền thanh toán,…

– Hóa đơn thay thế được lập khi hóa đơn gốc có sai sót cần sửa đổi toàn bộ nội dung.

– Hóa đơn thay thế sẽ có cùng ngày lập với hóa đơn sai sót và ghi rõ “Thay thế cho hóa đơn số… ngày… tháng… năm…”.

1.2 Thời điểm kê khai hóa đơn thay thế

– Hóa đơn thay thế được kê khai vào kỳ kê khai thuế GTGT của hóa đơn gốc.

– Nếu hóa đơn thay thế được lập trong cùng kỳ kê khai với hóa đơn gốc, doanh nghiệp kê khai bình thường.

– Nếu hóa đơn thay thế được lập vào kỳ sau, doanh nghiệp phải điều chỉnh kê khai bổ sung.

MỘT SỐ LƯU Ý:

• Khi lập hóa đơn thay thế, doanh nghiệp cần thông báo với bên mua.
• Nếu hóa đơn sai sót chưa kê khai thuế, doanh nghiệp có thể hủy và lập hóa đơn mới mà không cần lập hóa đơn thay thế.
• Nếu đã kê khai thuế, cần điều chỉnh trong tờ khai thuế GTGT tương ứng.

>> XEM THÊM: Hóa đơn thay thế là gì? Cách hạch toán hóa đơn thay thế khác năm tài chính

2. Công văn hướng dẫn kê khai hoá đơn thay thế

Theo Công văn 1082/CTKGI-TTHT năm 2024 của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang hướng dẫn kê khai hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh khi phát sinh ở hai kỳ kê khai thuế khác nhau như sau:

– Hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh phải được kê khai trên tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh hóa đơn gốc.

– Doanh nghiệp cần kê khai bổ sung để giảm thuế GTGT đầu vào, điều chỉnh giảm chi phí khấu hao tài sản cố định, và bổ sung thuế TNDN theo quy định.

– Nếu có phát sinh tiền chậm nộp do kê khai bổ sung, doanh nghiệp cần thực hiện nộp theo quy định.

3. Hướng dẫn kê khai hoá đơn thay thế khác kỳ

Khi xuất hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh, doanh nghiệp cần xác định lỗi sai và đánh giá tác động đến nghĩa vụ thuế của kỳ gốc để kê khai đúng theo quy định.

3.1 Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ

CHỈ TIÊU SAI TỜ KHAI

[23] Giá trị hàng hóa mua vào

[29] Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 0%

[30] Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%

[32] Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 10%

[32a] Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra không tính thuế

THỰC HIỆN THỦ TỤC

Chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

3.2 Nếu ảnh hưởng của khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn của kỳ gốc

CHỈ TIÊU SAI TỜ KHAI

[40] “KHBS” : Sai sót làm tăng, giảm chỉ tiêu

THỰC HIỆN THỦ TỤC

Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình:

Tại tờ khai của kỳ bị sai:

– Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS

– Điều chỉnh chỉ tiêu: [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS

Phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp

→ Nếu chỉ tiêu [40] “KHBS” <0: Theo dõi bù trừ với thuế phải nộp kỳ sau.

3.3 Nếu ảnh hưởng của khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ gốc

CHỈ TIÊU TỜ KHAI

[43] Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: Sai sót làm tăng, giảm chỉ tiêu

THỰC HIỆN THỦ TỤC

*Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình:

Tại tờ khai của kỳ bị sai:

– Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS

– Điều chỉnh chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS

**Trên tờ khai của kỳ phát hiện:

– Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” >0: Kê khai chênh lệch tăng vào chỉ tiêu [38] của kỳ phát hiện.

– Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” <0: Kê khai chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện.

>> LƯU Ý: Phải đảm bảo chỉ tiêu [22] kỳ này bằng chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước liên kề mà không điều chỉnh lũy kế các tờ khai.

4. Cách điền mẫu bản giải trình tờ khai bổ sung 

Tổng cục Thuế đã hướng dẫn cách lập Mẫu 01-1/KHBS – bản giải trình khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

THÔNG TIN CHUNG

KÊ KHAI CÁC CHỈ TIÊU TRONG BẢNG

A. Thông tin khai bổ sung: Điền thông tin chi tiết về các chỉ tiêu có sự thay đổi hoặc sai sót trên tờ khai, phụ lục của tờ khai bổ sung so với tờ khai kỳ trước đã nộp và được cơ quan thuế chấp nhận:

CÁC CHỈ TIÊU SAU CẦN KÊ KHAI 

Trong trường hợp NNT kê khai bổ sung làm giảm thuế khấu trừ và tăng thuế phải nộp, kê khai vào chỉ tiêu [07] và [08]. Nếu giảm đề nghị hoàn làm tăng thuế khấu trừ, kê khai vào chỉ tiêu [08] và [09].

B. Tài liệu kèm theo: Kê khai danh sách tài liệu chứng minh cho các thông tin điều chỉnh kèm theo hồ sơ. Trong trường hợp thu hồi hoàn thuế, cần đính kèm Quyết định hoàn và Lệnh hoàn liên quan đến số thuế bị thu hồi.

KÝ TÊN VÀ ĐÓNG DẤU

Hy vọng qua bài viết này, bạn đã nắm rõ cách kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ theo TT78/2021. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào về nghiệp vụ kế toán, đừng ngần ngại tham gia Zalo Kế Toán Việt Hưng để nhận hỗ trợ 1:1 miễn phí 24/7. Cùng khám phá các ưu đãi đặc biệt cho khóa học kế toán tổng hợp, thuế và các gói dịch vụ kế toán đa lĩnh vực ngay hôm nay!