Điều kiện để chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN | Doanh nghiệp thường sử dụng nguồn vốn đi vay để phục vụ sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên để chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN thì không phải doanh nghiệp nào cũng áp dụng đúng. Sau đây Kế Toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn các bạn vấn đề này.
CĂN CỨ PHÁP LÝ
Theo Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định.
Điều kiện để chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp
1. Doanh nghiệp phải góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký theo tiến độ góp vốn ghi trong Điều lệ của doanh nghiệp
Theo “tiết 2.18, khoản 2 Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC” quy định:
VÍ DỤ 1:
Trên Đăng ký kinh doanh của Công ty Việt Hưng có vốn điều lệ là 15 tỷ đồng.
Tháng 1 năm 2022, Công ty mới góp đủ vốn điều lệ là 12 tỷ đồng. Như vậy Công ty Việt Hưng còn thiếu 3 tỷ đồng chưa góp đủ vốn điều lệ.
– Tháng 1 năm 2022 Công ty Việt Hưng vay 2 tỷ đồng của Ngân hàng Vietinbank để sản xuất kinh doanh. Vậy toàn bộ chi phí lãi vay của khoản 2 tỷ đồng này sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
– Tháng 2 năm 2022 Công ty Việt Hưng vay 4 tỷ đồng của Ngân hàng Vietinbank để sản xuất kinh doanh. Vậy Công ty chỉ được tính chi phí lãi vay của khoản 1 tỷ đồng vào chi phí được trừ, còn khoản chi phí lãi vay của món 3 tỷ đồng bị loại trừ (do Công ty còn thiếu 3 tỷ đồng chưa góp đủ vốn điều lệ).
2. Nếu doanh nghiệp vay tiền của cá nhân hoặc tổ chức mà không phải là tổ chức tín dụng thì lãi suất vay không được vượt quá 150 % mức lãi suất cơ bản do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bộ tại thời điểm vay.
“Theo tiết 2.17, khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC” quy định:
2.17. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
VÍ DỤ 2:
Ngày 01/05/2022 Công ty Việt Hưng vay tiền của Ông Cường số tiền là 500.000.000 đồng, với lãi suất 10%/năm. Biết rằng mức lãi suất của ngân hàng NNVN tại thời điểm này là 8%/năm.
- Số tiền lãi vay Công ty Việt Hưng phải trả ông Cường là: (10% * 500.000.000 *8)/12 = 33.333.333 đồng
- 150% mức lãi suất ngân hàng được trừ vào chi phí là: (8% *150%* 500.000.000 *8)/12 = 40.000.000 đồng
Như vậy mức lãi suất phải trả ông C < 150% mức lãi suất cơ bản của ngân hàng NNVN tại thời điểm vay.
→ Vậy Chi phí lãi vay trả cho ông C được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
VÍ DỤ 3:
Ông Cường cho Công ty MPK vay số tiền 200.000.000 đồng, lãi suất hàng tháng là 1.3%, trong khi đó lãi suất do Ngân hàng NNVN công bố tại thời điểm vay là 0.8%.
Vậy số tiền Lãi vay được tính vào chi phí được trừ là: 200.000.000 * 0.8% * 150% = 2.400.000 đồng
Phần chi phí lãi vay bị loại trừ là: 200.000.000 * 1.3% – 2.400.000 = 200.000 đồng
LƯU Ý:
*) Đối với trường hợp vay tiền của cá nhân cần có các hồ sơ sau:
– Hợp đồng vay mượn tiền giữa cá nhân và doanh nghiệp.
– Căn cước công dân của cá nhân cho công ty vay.
– Khấu trừ 5% thuế TNCN (viết phiếu thu tiền của cá nhân) trên số tiền lãi vay trả cho cá nhân.
*) Đối với trường hợp vay tiền của doanh nghiệp thì: giao dịch phải có chứng từ không dùng tiền mặt.
XEM THÊM:
Chi phí khấu hao TSCĐ có được tính vào chi phí hợp lý khi thuế TNDN không?
Xử lý tình huống thu nhập tính thuế TNDN bị âm chuyển lỗ giữa các năm
VÍ DỤ 4: Tiền lãi vay Ông Cường nhận được là 5 triệu đồng/tháng. Thì hàng tháng phải khấu trừ số thuế TNCN là: 5.000.000 * 5% = 250.000 đồng
– Nộp thay tiền thuế TNCN cho cá nhân vào NSNN: theo mẫu 06/TNCN (TT 80/2021).
*) Khi doanh nghiệp đi vay tiền của tổ chức hay cá nhân với lãi suất 0% có thể sẽ bị cơ quan thuế ấn định thuế phải nộp (theo CV 4815/TCT-CS ngày 18/10/2016, CV 4975/TCT-CS ngày 26/10/2016)
*) Khoản tiền lãi cho vay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (theo điểm b, khoản 8, điều 4 Thông tư 219/TT-BTC).
3. Doanh nghiệp phải sử dụng khoản tiền đi vay vào mục đích sản xuất kinh doanh
Doanh nghiệp có thể đi vay của cá nhân, của doanh nghiệp, của tổ chức tín dụng,… Nhưng khoản tiền đó phải được dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là điều kiện chung cho các khoản chi phí khác khi muốn được tính vào chi phí được trừ
“Theo điểm a khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC” quy định:
VÍ DỤ 5:
Trên Đăng ký kinh doanh của Công ty Việt Hưng có vốn điều lệ là 15 tỷ đồng. Tháng 1 năm 2022, Công ty mới góp đủ vốn điều lệ là 10 tỷ đồng.
Tháng 1 năm 2022 Công ty Việt Hưng vay 2 tỷ đồng của Ngân hàng Vietinbank để bổ sung vốn điều lệ. Vậy toàn bộ chi phí lãi vay của khoản 2 tỷ đồng không được trừ khi tính thuế TNDN.
4. Doanh nghiệp không được để lượng tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tương đương với khoản tiền đi vay tại thời điểm ký hợp đồng vay
(Điều kiện này còn tùy từng đoàn kiểm tra, nếu dễ thì họ linh động, nếu khó thì họ sẽ yêu cầu giải trình. Nên doanh nghiệp vẫn cần chuẩn bị để giải trình)
Cơ quan thuế có thể sẽ kiểm tra lượng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng:
- Nếu như doanh nghiệp giải trình được lượng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tồn quỹ có khản năng sử dụng ngay trong thời gian tới. Đồng thời khoản đi vay và chi trả lãi vay có đầy đủ chứng từ thì khoản chi phí lãi vay sẽ được tính vào chi phí được trừ.
- Nếu như doanh nghiệp không giải trình được lượng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tồn quỹ có khả năng sử dụng ngay trong thời gian tới thì khoản chi phí lãi vay sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.
5. Khoản tiền vay và chi phí lãi vay không được thanh toán bằng tiền mặt
(Lưu ý: đây là điều kiện có thể bắt buộc hoặc có thể không tùy theo từng cơ quan thuế kiểm tra)
“Theo Điều 4 của Thông tư 09/2015/TT-BTC ban hành ngày 29/01/2015” quy định
Như vậy để chắc chắn chi phí lãi vay được trừ khi xác định thuế TNDN thì khhi doanh nghiệp đi vay và trả lãi vay phải thanh toán bằng chuyển khoản hoặc hình thức khác không dùng tiền mặt.
Lưu ý: nhiều doanh nghiệp vẫn chi bằng tiền mặt với chi phí lãi vay nhưng không bị loại chi phí. Nên điều kiện này kế toán cần linh động.
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA group FB CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
Trên đây Kế Toán Việt Hưng đã hướng dẫn chi tiết các bạn cách xác định khi nào thì đủ điều kiện để chi phí lãi vay được trừ (hay được coi là chi phí hợp lý) khi xác định thuế TNDN. Mọi câu hỏi các bạn gửi về Kế Toán Việt Hưng để được giải đáp chi tiết. Chúc các bạn làm tốt!.