Nhiều phương pháp tính thuế giá trị gia tăng trong kế toán và sau đây Kế Toán Việt Hưng xin phép được hướng dẫn các bạn cách tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Thuế tính theo phương pháp nào thì được kê khai vào mẫu dành riêng cho phương pháp đó.
I. Cách tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong suốt quy trình từ sản xuất, mua bán đến tiêu dùng. Có 2 cách để tính thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) là thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. Phương pháp khấu trừ được các doanh nghiệp sử dụng rộng rãi hơn là phương pháp trực tiếp. Vì thế, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp đang gây nhiều khó khăn hơn cho các bạn kế toán khi mới bắt đầu công việc. Trong bài viết này, tôi xin giới thiệu tới bạn đọc cách tính và kê khai thuế gtgt theo pp trực tiếp.
1. Đối tượng áp dụng:
– Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm bé hơn 1 tỷ đồng (trừ trường hợp DN đăng ký kê khai theo phương pháp khấu trừ).
– DN mới thành lập.
Trong trường hợp DN mới thành lập mà có hoạt động đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, công cụ dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh thì: có thể gửi thông báo đăng ký phương pháp khấu trừ thuế mẫu 06/GTGT để đăng ký chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm liền kề.
Tải về mẫu 06/GTGT tại ĐÂY
– Doanh nghiệp đang là dự án đầu tư của DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
– Các hộ hoặc cá nhân kinh doanh.
2. Tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu * tỷ lệ %
Trong đó:
– Tỷ lệ %: là tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu, được quy định theo nhóm hàng hóa, dịch vụ như sau:
+ Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1%; Bao gồm các hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ trường hợp giá trị của hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng).
+ Dịch vụ, hoạt động bao thầu xây dựng không có nguyên vật liệu: tỷ lệ 5%
Ví dụ:
Hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ
Hoạt động cho thuê tài sản, nhà đất, cửa hàng,…
Hoạt động may đo, giặt là, cắt tóc,…
+ Hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, hoạt động bao thầu xây dựng có nguyên vật liệu: tỷ lệ 3%
Ví dụ: Dịch vụ vận tải hành khách, hàng hóa, dịch vụ ăn uống,…
– Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2%
– Doanh thu: là doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ quy định cụ thể như sau:
+ Là tổng số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ghi thực tế trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT kể cả các khoản phụ thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
+ Trường hợp DN kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu như trên. Ví dụ: hoạt động kinh doanh phần mềm máy tính.
3. Kê khai thuế GTGT tính trực tiếp trên doanh thu:
Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT: tờ khai GTGT trực tiếp trên doanh thu.
II. Phương pháp tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT
Trên đây là chia sẻ của Kế Toán Việt Hưng về cách tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Chúc các bạn làm tốt công tác kế toán của mình! Và đừng quên truy cập fanpage để tìm hiểu nhiều nghiệp vụ hơn nhé!