Nộp thuế thương mại điện tử không còn là câu chuyện của riêng ai khi kinh doanh online bùng nổ. Bạn đang loay hoay với hàng loạt câu hỏi về nghĩa vụ thuế khi bán hàng trên Shopee, Lazada, TikTok Shop hay các nền tảng số khác? Đừng lo lắng! Trung tâm Kế Toán Việt Hưng sẽ “giải mã” 11 tình huống kê khai – nộp thuế thương mại điện tử và nền tảng số mới nhất, giúp bạn nắm rõ luật, tránh rủi ro và yên tâm kinh doanh
11 Tình Huống Kê Khai – Nộp Thuế Thương Mại Điện Tử & Nền Tảng Số
1. Từ ngày 1/7/2025, theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP, các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử, bao gồm cả YouTube, có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng này. Vậy có đúng là YouTube sẽ tự động khấu trừ thuế từ lợi nhuận trước khi chuyển tiền cho cá nhân, và từ sau ngày 1/7/2025, tôi không cần phải tự khai báo hay nộp thuế TNCN và GTGT nữa không?
Cục Thuế trả lời:
– Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay. Có chức năng thanh toán được hiểu là nền tảng được thiết lập để người mua thanh toán trực tiếp trên sàn thông qua các phương tiện thanh toán ví điện tử, thẻ ngân hàng hoặc thanh toán, chuyển khoản qua tài khoản thanh toán, hệ thống chuyển khoản tích hợp, thanh toán tiền mặt khi nhận hàng (giao hàng thu tiền hộ – Cash On Delivery) và các phương tiện khác theo quy định của pháp luật (Theo quy định tại khoản 1, Điều 3 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/06/2025 của Chính phủ).
– Trường hợp tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử có chức năng thanh toán đã khấu trừ và nộp thuế thay thuế GTGT và thuế TNCN cho bạn thì bạn không phải khai thuế, nộp thuế đối với phần doanh thu đã khấu trừ và nộp thay. Bạn chỉ phải khai thuế, nộp thuế đối với doanh thu chưa được các nền tảng khấu trừ, nộp thay.
2. Tôi kinh doanh tiếp thị liên kết trên TikTok từ tháng 11/2024 đến nay. Thu nhập năm 2024 của tôi là 17 triệu đồng, từ đầu năm 2025 đến nay là 42 triệu đồng, và tôi dự kiến tổng thu nhập cả năm 2025 sẽ dưới 100 triệu đồng. Vậy tôi có phải tự kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hoặc thuế giá trị gia tăng (GTGT) không? Nếu phải làm, xin hướng dẫn thủ tục cụ thể.
Cục Thuế trả lời:
Câu hỏi của bạn chưa nêu rõ về việc bạn có ký hợp đồng hợp tác kinh doanh hay hợp đồng lao động với Công ty mà bạn làm a iliate của tiktok hay không. Do đó, về câu hỏi của bạn, Cục Thuế trả lời theo nguyên tắc như sau:
– Trường hợp bạn tự bán hàng trên TikTok thì từ ngày 01/7/2025: Sàn TikTok Shop có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế cho bạn. Trường hợp tổng doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh của bạn bao gồm cả doanh thu trên sàn Tikok thực tế không vượt quá 100 triệu đồng nhưng sàn đã khai và khấu trừ thay thì bạn có thể liên hệ cơ quan thuế nơi cư trú để nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế .
– Trường hợp bạn ký hợp đồng hợp tác kinh doanh với công ty a iliate (tiếp thị liên kết): Công ty có trách nhiệm kê khai thuế giá trị gia tăng trên toàn bộ doanh thu từ hoạt động hợp tác kinh doanh (không phân biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác) và đồng thời khai thay, nộp thay thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập chi trả cho bạn.
– Trường hợp bạn ký hợp đồng lao động với Công ty a iliate (tiếp thị liên kết): Công ty có trách nhiệm kê khai và khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Khi kết thúc năm tính thuế, bạn phải thực hiện khai quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.
3. Tôi đang bán hàng trên Shopee, vậy doanh thu của tôi bao nhiêu một năm thì không phải nộp thuế?
Cục Thuế trả lời:
Hiện nay mức doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân từ 100 triệu đồng trở xuống (theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021). Tuy nhiên từ 01/01/2026, mức doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân từ 200 triệu đồng trở xuống (theo quy định tại khoản 25 Điều 5 và Điều 17 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024).
4. Từ ngày 1/7/2025, theo quy định, các sàn thương mại điện tử (TMĐT) sẽ khấu trừ và nộp thay thuế cho người bán hàng. Vậy hộ kinh doanh kê khai thuế theo phương pháp nào sẽ xuất hóa đơn trên sàn TMĐT như thế nào để tránh bị tính thuế hai lần?
Cục Thuế trả lời:
Trường hợp Sàn TMĐT (có chức năng thanh toán ) đã khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho HKD, CNKD thì HKD, CNKD vẫn thực hiện lập hóa đơn theo quy định nhưng không phải kê khai, nộp thuế đối với phần doanh thu, số thuế Sàn TMĐT đã khấu trừ, nộp thay.
5. Tôi hiện đang bán hàng trên Shopee và nhận được báo cáo doanh thu tổng hợp tháng như sau:
Tổng tiền sản phẩm: 258,876,770 đồng
Giảm giá, trợ giá: -18,120,602 đồng
Phí vận chuyển: -137,275 đồng
Phí giao dịch: -43,907,648 đồng
Tổng tiền thực tế Shopee chuyển vào tài khoản của tôi: 196,711,245 đồng
Vậy tôi phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 1.5% tính trên số tiền nào: 258,876,770 đồng (tổng tiền sản phẩm) hay 196,711,245 đồng (tổng tiền thực nhận)? Xin hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế trả lời:
Theo quy định hiện hành tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC của BTC thì đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang bán hàng trên các sàn thương mại điện tử như Shopee thì thuế sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm trên toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ. Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân ở đây là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản doanh thu khác. Các khoản như: phí giao dịch, phí vận chuyển, giảm giá, trợ giá… đều là chi phí kinh doanh, không được khấu trừ khỏi doanh thu tính thuế. Do đó, trường hợp của bạn sẽ tính nộp thuế trên tổng doanh thu là 258,876,770VNĐ.
6. Em có câu hỏi về chương trình tiếp thị liên kết trên TikTok. Khi rút hoa hồng từ chương trình này, em thấy TikTok đã trừ một khoản thuế trước khi chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng của em. Cho em hỏi khoản thuế đó là loại thuế gì, và em có phải nộp thêm thuế nào nữa không?
Cục Thuế trả lời:
Câu hỏi của bạn chưa nêu rõ về việc bạn có ký hợp đồng hợp tác kinh doanh hay hợp đồng lao động với Công ty mà bạn làm Affiliate của TikTok hay không. Do đó, về câu hỏi của bạn, Cục Thuế trả lời theo nguyên tắc như sau:
– Trường hợp bạn trực tiếp có hợp đồng với Tiktok, đề nghị bạn liên hệ với Tiktok để làm rõ khoản thuế mà Tiktok đã khấu trừ của bạn bao gồm những khoản thuế gì? Nộp cho nước nào và yêu cầu Tiktok thực hiện đúng theo quy định của Việt Nam tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
– Trường hợp bạn ký HĐ HTKD đối với Công ty Affiliate (tiếp thị liên kết): Công ty có trách nhiệm kê khai thuế giá trị gia tăng trên toàn bộ doanh thu từ hoạt động hợp tác kinh doanh (không phân biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác) và đồng thời khai thay, nộp thay thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập chi trả cho bạn.
– Trường hợp bạn ký hợp đồng lao động với Công ty Affiliate (tiếp thị liên kết) thì Công ty có trách nhiệm kê khai và khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Theo đó, khoản tiền mà TikTok đã trừ lúc bạn rút hoa hồng a iliate chính là thuế thu nhập cá nhân khấu trừ tại nguồn, thường áp dụng mức 10% đối với thu nhập vãng lai từ tiếp thị liên kết, quảng cáo. Khi kết thúc năm tính thuế, bạn phải thực hiện khai quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.
7. Tôi hiện có hoạt động kinh doanh trên Facebook và các sàn thương mại điện tử (TMĐT). Từ ngày 1/7/2025, các sàn TMĐT sẽ kê khai và nộp thay thuế cho các shop bán hàng. Vậy tôi chỉ cần tự kê khai thuế cho phần doanh thu từ bán hàng qua Facebook, đúng không?
Cục Thuế trả lời:
– Theo quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Theo quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/6/2025 của Chính Phủ (có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2025) thì các nền tảng trực tuyến có chức năng thanh toán, trực tiếp khấu trừ và nộp thuế thay số thuế GTGT và TNCN cho hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử. Do đó, trường hợp bạn kinh doanh trên các nền tảng trực tuyến có chức năng thanh toán (ví dụ như Shopee, Tiki, Lazada,…) thì bạn không phải khai thuế, nộp thuế đối với phần doanh thu các nền tảng trực tuyến đã khấu trừ và nộp thay. Bạn chỉ phải khai thuế, nộp thuế đối với doanh thu từ hoạt động bán hàng trên Facebook mà bạn chưa được các nền tảng khấu trừ trên doanh thu.
8. Em và bạn cùng làm YouTube, có doanh thu từ nước ngoài. Nếu em đã làm thủ tục kê khai và nộp thuế đầy đủ cho phần doanh thu này, thì khi em chuyển tiền chia cho bạn, số tiền đó có cần phải kê khai hoặc nộp thuế thêm gì nữa không?
Cục Thuế trả lời:
Về việc có phát sinh nghĩa vụ thuế khi bạn chuyển lại tiền cho bạn của bạn hay không? thì cần căn cứ theo tình huống thực tế phát sinh và thoả thuận của bạn với bạn của bạn. Do câu hỏi của bạn chưa có đủ thông tin cụ thể, do đó, Cục Thuế hướng dẫn theo nguyên tắc như sau:
– Căn cứ theo quy định tại khoản 1 điểm đ, Điều 2 và Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử và có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng thì thuộc đối tượng phải kê khai và nộp thuế có nghĩa vụ phải kê khai và nộp thuế. Theo đó, việc bạn đăng tải video trên nền tảng Youtube phát sinh thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số thì đây được xem là thu nhập từ hoạt động kinh doanh, bạn có nghĩa vụ trực tiếp kê khai, nộp thuế đối với thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng.
– Căn cứ Điều 6 Thông tư số 40/2021/TT-BTC, đối với cá nhân không có địa điểm kinh doanh cố định, nghĩa vụ khai thuế được thực hiện theo từng lần phát sinh hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế, theo đó, bạn cần kê khai và nộp đủ thuế cho toàn bộ số tiền doanh thu từ YouTube. Do đó, bạn thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 30 và Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, thông qua Cổng thông tin điện tử dành cho cá nhân kinh doanh TMĐT tại địa chỉ https://canhantmdt.gdt.gov.vn.
9. Tôi hiện đang kinh doanh online từ năm 2021 đến nay nhưng chưa thực hiện kê khai thuế. Tôi đã đăng ký mã số thuế cá nhân (đuôi 888) nhưng chưa biết cách kê khai thuế đúng quy định. Nhờ Chi cục Thuế hướng dẫn cụ thể quy trình và thủ tục kê khai thuế.
Cục Thuế trả lời:
Để tạo điều kiện thuận lợi cho hộ, cá nhân thực hiện khai thuế, nộp thuế, Cục Thuế đã triển khai xây dựng Cổng thông tin điện tử dành cho hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế từ thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số. Để thực hiện kê khai thuế đối với hoạt động TMĐT của bạn, bạn thực hiện như sau:
Bước 1: Bạn truy cập vào Cổng thông tin điện tử dành cho hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế từ thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số (https://canhantmdt.gdt.gov.vn).
Bước 2: Bạn đăng nhập bằng tải khoản định danh điện tử mức độ 2.
Bước 3: Thực hiện kê khai và nộp trực tuyến Tờ khai mẫu số 01/CNKD trên Cổng thông tin điện tử dành cho hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế từ thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số.
Sau khi hoàn thành kê khai trực tuyến, hệ thống ứng dụng từ động gửi hồ sơ khai thuế về cơ quan thuế quản lý.
Cục Thuế có chương trình livestream hướng dẫn chi tiết hộ, cá nhân thực hiện kê khai, nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT trên Cổng thông tin điện tử dành cho hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế từ thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số. Bạn có thể theo dõi và thực hiện việc kê khai, nộp thuế trên Cổng này theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
Ngoài ra, bạn có thể thực hiện kê khai và nộp hồ sơ khai thuế đối với hoạt động thương mại điện tử trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế dành cho cá nhân theo đường link: https://canhan.gdt.gov.vn.
10. Em đang kinh doanh online trên các nền tảng như Shopee, TikTok và Facebook. Hiện tại, em đã kê khai và nộp thuế theo tháng cho doanh thu từ Shopee và TikTok. Tuy nhiên, với doanh thu từ Facebook, do trước đây em sử dụng hình thức ship COD, em chưa kê khai thuế. Bây giờ em cần làm gì để kê khai thuế cho phần doanh thu từ Facebook đúng quy định? Xin hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế trả lời:
– Theo quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Do đó, trong trường hợp bạn bán hàng qua Facebook và giao hàng COD thì vẫn phải đăng ký, kê khai và nộp thuế đối với toàn bộ doanh thu từ hoạt động kinh doanh này.
– Bên cạnh đó, theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành và Thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân có tổng doanh thu từ kinh doanh trên 100 triệu đồng/năm thuộc diện phải kê khai và nộp thuế. Vì vậy, nếu trong năm tính thuế, tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh (bao gồm cả bán hàng qua Facebook) trên 100 triệu đồng/năm thì bạn có trách nhiệm kê khai và nộp bổ sung các khoản thuế còn thiếu đối với doanh thu chưa khai báo trước đó.
– Trường hợp bạn chủ động khai bổ sung và nộp số tiền thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện hành vi vi phạm thì bạn chỉ tính tiền chậm nộp tiền thuế theo mức 0,03%/ngày/số thuế phải nộp kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế đến ngày liền kề trước ngày số tiền thuế được nộp vào ngân sách nhà nước.
11. Tôi mở một gian hàng trên sàn Shopee thì tôi phải nộp những loại thuế nào?
Cục Thuế trả lời:
Theo Nghị định số 117/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử (trong trường hợp này là sàn Shopee) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ đối với các giao dịch kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của các hộ, cá nhân.
Số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó, doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ.
(1) Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng như sau: Hàng hóa: 1%; Dịch vụ: 5%; Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%
(2) Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:
– Đối với cá nhân cư trú: Hàng hóa: 0,5%; Dịch vụ: 2%; Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%.
– Đối với cá nhân không cư trú: Hàng hóa: 1%; Dịch vụ: 5%; Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%.
Trường hợp sàn Shopee không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % tính thuế GTGT cao nhất và theo mức tỷ lệ % tính thuế TNCN cao nhất của dịch vụ quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú.
MIỄN PHÍ TƯ VẤN – HỌC THỬ KHOÁ HỌC |
Vậy là bạn đã cùng Kế Toán Việt Hưng “bỏ túi” 11 tình huống kê khai – nộp thuế thương mại điện tử và nền tảng số quan trọng nhất. Hy vọng những chia sẻ này giúp bạn tự tin hơn khi kinh doanh online!
Nếu còn bất kỳ nghiệp vụ kế toán nào khiến bạn băn khoăn, đừng ngần ngại để lại bình luận bên dưới bài viết nhé! Hoặc tham gia ngay Zalo Page hỗ trợ 1:1 để được giải đáp tức thì và cập nhật ưu đãi độc quyền cho khóa học kế toán tổng hợp – thuế cùng các gói dịch vụ đa lĩnh vực của chúng tôi!