3 trường hợp kê khai thuế TNCN theo nghị định 126 | Mẫu 05/QTT-TNCN

Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế Thu nhập cá nhân bị xử phạt theo quy định, nếu dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định. Và trong Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế có những điểm mới nào áp dụng kê khai thuế TNCN – cùng Kế toán Việt Hưng 3 trường hợp kê khai theo mẫu 05/QTT-TNCN.

3 trường hợp kê khai thuế TNCN theo Nghị định 126

1. Đâu là các trường hợp NNT không phải nộp hồ sơ kê khai thuế TNCN?

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế áp dụng từ ngày 05/12/2020.

Tại Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

⇒ Các tổ chức, doanh nghiệp dù KHÔNG phát sinh thuế TNCN tạm tính theo tháng hay quý vẫn phải thực hiện kê khai.

2. Hướng dẫn xác định kê khai thuế TNCN mới nhất theo quy định

Căn cứ Theo Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì kết luận:

KẾT LUẬN:

(1) Trường hợp DN kê khai thuế GTGT theo quý thì vẫn phải chọn kê khai thuế TNCN theo quý – ổn định trong năm tài chính

(2) Trường hợp DN kê khai thuế GTGT theo tháng thì vẫn phải chọn kê khai thuế TNCN theo tháng – ổn định trong năm tài chính

3. Ba trường hợp kê khai thuế TNCN tháng, quý áp dụng mẫu 05/QTT-TNCN theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP

3.1 Trường hợp không phát sinh lương

Đây được hiểu như trong tháng 1,2,3/2021 thì DN không chi lương cho nhân viên vẫn khai thuế TNCN & lập tờ khai khấu trừ thuế TNCN (Mẫu 05/QTT-TNCN) trắng nộp theo quy định.

3.2 Trường hợp phát sinh thuế TNCN phải nộp

Đây được hiểu là phát sinh thuê TNCN phải nộp, phải lập tờ khai thuế TNCN cho cơ quan thuế.

Ví dụ: Tháng 01/2021, tháng 02/2021, tháng 3/2021 Doanh nghiệp chi lương cho 03 người, trong đó có 02 người có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, 1 người thời vụ chỉ ký có 1 tháng
với mức chi là 1.500.000 đồng. Tổng lương chi trả cho 02 lao động có hợp đồng từ 03 tháng trở lên mỗi người 15.000.000 đồng/tháng, trong đó tiền cơm và các khoản phụ cấp không tính
thuế của mỗi người là 1.000.000 đồng/tháng. Tiền lương chi trả vào cuối mỗi tháng. Giả định toàn bộ lao động đều là người cư trú, 02 người có hợp đồng lao động dài hạn đều độc thân vui
tính, không có người phù thuộc, giả định tiền bảo hiểm đóng cho mỗi lao động từ 03 tháng trở lên là 500.000 đồng/tháng

Thu nhập chịu thuế của Doanh nghiệp trong quý 1/2021 (Chỉ tiêu 27) là:

1.500.000 đồng + (( 15.000.000 – 1.000.000 ) x 3 tháng)) x 2 người = 85.500.000 đồng

Thu nhập chịu thuế của 02 cá nhân có thu nhập phải đóng thuế (Chỉ tiêu 30) là:

( 15.000.000 – 1.000.000 ) x 3 tháng x 2 người = 84.000.000 đồng

Thuế TNCN phải nộp quý 1/2021 của doanh nghiệp (Chỉ tiêu 33) là:

(15.000.000 – 1.000.000 – 11.000.000 – 500.000) x 5% x 2 người x 3 tháng = 750.000 đồng

3.3 Trường hợp không phát sinh thuế TNCN phải nộp

Đây được hiểu là không phát sinh thuế TNCN phải nộp thì DN vẫn nộp tờ khai thuế TNCN trước đây không phát sinh thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp.

Ví dụ: Doanh nghiệp khai thuế TNCN theo quý và tháng 1/2021, tháng 2/2021, tháng 3/2021 đã chi lương cho 10 người, thu nhập dưới mức phải đóng thuế TNCN với Tổng lương là
100.000.000 đồng, trông đó Tiền cơm và các khoản phụ cấp không chịu thuế là 10.000.000 đồng. Trong 10 người thì có 8 người hợp đồng từ 3 tháng trở lên, còn lại 2 người là hợp đồng
thuê ngoài chỉ là 1 tháng. Tiền lương được chi vào ngày cuối mỗi tháng. Giả định toàn bộ lao động đều là người cư trú. giả định tiền bảo hiểm đóng cho mỗi lao động từ 03 tháng trở lên là
500.000 đồng/tháng.

Thu nhập chịu thuế TNCN của Doanh nghiệp là: 100.000.000 – 10.000.000 = 90.000.000 đồng

4. Một số lưu ý khi thực hiện kê khai Quyết toán thuế TNCN mới nhất

– Về mức giảm trừ gia cảnh: Trường hợp các tháng/ quý thuộc kỳ tính thuế năm 2020 NNT đã tạm nộp TNCN từ tiền lương, tiền công theo mức giảm trừ gia cảnh cũ (9 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế và 3,6 triệu đồng/ tháng đối với mỗi người phụ thuộc) thì khi QTT TNCN, NNT xác định lại số thuế TNCN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2020 theo mức giảm trừ gia cảnh mới, cụ thể:

+ Đối với cá nhân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng.

+ Đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng/người.

– Quy định miễn thuế TNCN, không phải nộp tờ khai QTT TNCN: Miễn thuế TNCN đối với cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau QTT TNCN từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống; đồng thời, cá nhân không phải nộp hồ sơ QTT TNCN.

Trên đây là 3 trường hợp kê khai thuế TNCN áp dụng mẫu số 05/QTT-TNCN theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP mới nhất | Kế Toán Việt Hưng mong rằng chia sẻ thông tin hữu ích đến bạn đọc – đừng quên nhấn ĐĂNG KÝ khoá học Kê khai thuế Online miễn phí đầy đủ video hướng dẫn sẵn có đính kèm hoá đơn chứng từ siêu thực.