Khám phá cách điền phụ lục giao dịch liên kết – Phụ lục 01 theo Nghị định 132 một cách chi tiết và dễ hiểu nhất. Công ty Kế Toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn bạn từng bước, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tối ưu hóa quy trình kế toán của doanh nghiệp. Hãy cùng chúng tôi làm sáng tỏ những quy định phức tạp này và nâng cao hiệu quả kinh doanh ngay hôm nay!
Phụ lục giao dịch liên kết (thường gọi là Nghị Định 132) là một phụ lục kê khai thông tin chi tiết về các giao dịch liên kết giữa các bên có quan hệ liên kết. Mục đích của phụ lục này là để báo cáo và kiểm soát các giao dịch liên kết nhằm đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ các quy định về thuế chuyển giá.
1. Mục đích của phụ lục giao dịch liên kết
Phụ Lục 01 được lập ra nhằm mục đích:
Giám sát và kiểm soát các giao dịch liên kết để ngăn chặn việc trốn thuế và tối ưu hóa thuế không hợp pháp.
Đảm bảo các giao dịch liên kết được thực hiện với giá thị trường, tránh việc chuyển lợi nhuận qua các quốc gia khác để giảm gánh nặng thuế.
Cung cấp cho cơ quan thuế các thông tin cần thiết để kiểm tra và xác minh tính hợp lý của các giao dịch liên kết.
=> Doanh nghiệp có các giao dịch liên kết phải lập và nộp Phụ Lục 01 kèm theo Báo Cáo Tài Chính hàng năm.
2. Đâu là các trường hợp cần phải lập Phụ lục giao dịch liên kết – Phụ lục 01 NĐ132?
2.1 Doanh nghiệp có giao dịch với các bên liên kết
Các giao dịch liên kết là các giao dịch phát sinh giữa các bên có mối quan hệ liên kết với nhau. Các mối quan hệ liên kết có thể bao gồm:
Công ty mẹ và công ty con.
Các công ty con của cùng một công ty mẹ.
Công ty và cá nhân hoặc nhóm cá nhân kiểm soát hoặc có ảnh hưởng đáng kể đến công ty.
Các công ty có cùng sở hữu từ một cá nhân hoặc một nhóm cá nhân.
Các công ty có cùng thành viên trong ban quản trị hoặc ban giám đốc.
2.2 Các loại hình giao dịch liên kết
Các loại hình giao dịch liên kết cần phải kê khai bao gồm nhưng không giới hạn:
Mua bán hàng hóa.
Cung cấp dịch vụ.
Chuyển giao tài sản.
Chuyển nhượng quyền sử dụng tài sản (như quyền sở hữu trí tuệ).
Vay và cho vay tài chính.
Các giao dịch tài chính khác có ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế.
2.3 Mức độ giao dịch liên kết
Doanh nghiệp cần phải lập và nộp Phụ Lục Giao Dịch Liên Kết nếu giá trị giao dịch liên kết đạt hoặc vượt các mức quy định. Cụ thể:
Tổng giá trị giao dịch mua bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong năm tài chính đạt mức quy định theo từng ngành và quy mô doanh nghiệp.
Giá trị vay và cho vay giữa các bên liên kết đạt mức quy định.
Các giao dịch chuyển giao tài sản hoặc quyền sử dụng tài sản có giá trị lớn.
2.4 Các trường hợp miễn kê khai
Theo Nghị Định 132, có một số trường hợp doanh nghiệp có thể được miễn kê khai giao dịch liên kết, bao gồm:
Doanh nghiệp có tổng doanh thu phát sinh hàng năm dưới mức quy định.
Doanh nghiệp chỉ có giao dịch nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc cùng tổng công ty, tập đoàn và không phát sinh giao dịch với các bên liên kết ngoài hệ thống.
2.5 Ví dụ cụ thể về đối tượng áp dụng
– Công ty A và Công ty B có cùng một công ty mẹ là Công ty C: Khi Công ty A bán hàng hóa cho Công ty B, giao dịch này là giao dịch liên kết và cần kê khai.
– Công ty D vay tiền từ cổ đông lớn là ông E: Đây cũng là một giao dịch liên kết cần kê khai.
– Công ty F và Công ty G cùng thuộc sở hữu của một nhóm cá nhân: Các giao dịch giữa Công ty F và Công ty G đều là giao dịch liên kết và cần kê khai.
3. Hướng dẫn điền thông tin vào phụ lục giao dịch liên kết – Phụ Lục 01 Nghị Định 132
– Tên doanh nghiệp: Ghi đầy đủ tên của doanh nghiệp theo đăng ký kinh doanh.
– Mã số thuế: Ghi chính xác mã số thuế của doanh nghiệp.
– Địa chỉ: Ghi địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp.
– Người đại diện pháp luật: Ghi tên và chức vụ của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp.
– Kỳ tính thuế: Ghi rõ kỳ tính thuế áp dụng cho báo cáo (ví dụ: năm tài chính 2023).
– Tên bên liên kết: Ghi đầy đủ tên của bên liên kết.
– Mã số thuế bên liên kết: Ghi chính xác mã số thuế của bên liên kết (nếu có).
– Quan hệ liên kết: Mô tả mối quan hệ liên kết giữa doanh nghiệp và bên liên kết (ví dụ: công ty mẹ – công ty con, công ty cùng chủ sở hữu, v.v.).
– Tỷ lệ sở hữu: Ghi tỷ lệ sở hữu vốn giữa các bên liên kết (nếu có).
– Loại hình giao dịch:
Chọn loại hình giao dịch phù hợp (ví dụ: mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay vốn, cho vay, chuyển nhượng tài sản, v.v.).
– Mô tả giao dịch:
Mô tả chi tiết về giao dịch đã thực hiện giữa các bên liên kết.
– Giá trị giao dịch:
Ghi giá trị thực tế của từng giao dịch. Đơn vị tính thường là VNĐ hoặc ngoại tệ nếu giao dịch bằng ngoại tệ.
– Phương pháp xác định giá:
Chọn và mô tả phương pháp xác định giá chuyển nhượng áp dụng cho giao dịch. Một số phương pháp phổ biến bao gồm:
+ Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập (CUP)
+ Phương pháp giá bán lại (RPM)
+ Phương pháp giá vốn cộng lãi (CPM)
+ Phương pháp phân bổ lợi nhuận (PAM)
+ Phương pháp lợi nhuận thuần (TNMM)
– Căn cứ xác định giá: Mô tả các căn cứ, dữ liệu sử dụng để xác định giá chuyển nhượng (ví dụ: dữ liệu thị trường, báo giá từ các đối tác độc lập, v.v.).
– Chênh lệch giá (nếu có): Ghi rõ số tiền chênh lệch giá (nếu có) giữa giá giao dịch và giá thị trường.
Ví dụ cụ thể: THÔNG TIN CHUNG Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH KTVH Mã số thuế: 0106145319 Địa chỉ: Số 2 Ngõ 84 đường Trần Quang Diệu. phường Ô Chợ Dừa, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Người đại diện pháp luật: Nguyễn Văn A – Giám đốc Kỳ tính thuế: Năm 2023 THÔNG TIN VỀ CÁC BÊN LIÊN KẾT Tên bên liên kết: Công ty TNHH XYZ Mã số thuế bên liên kết: 0107654321 Quan hệ liên kết: Công ty mẹ – Công ty con Tỷ lệ sở hữu: Công ty mẹ sở hữu 100% vốn của công ty con THÔNG TIN CHI TIẾT VỀ GIAO DỊCH Loại hình giao dịch: Mua bán hàng hóa Mô tả giao dịch: Công ty TNHH ABC bán nguyên liệu sản xuất cho Công ty TNHH XYZ Giá trị giao dịch: 5,000,000,000 VNĐ Phương pháp xác định giá: Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập (CUP) Căn cứ xác định giá: Dữ liệu thị trường về giá bán của các nhà cung cấp khác cho cùng loại nguyên liệu Chênh lệch giá: Không có |
XEM THÊM:
Nhận diện, phòng tránh rủi ro giao dịch liên kết
Xác định chi phí để tính thuế với doanh nghiệp có giao dịch liên kết
4. Hạch toán một số giao dịch liên kết phổ biến
(1) Mua hàng hóa từ bên liên kết:
Ghi nhận mua hàng:
Nợ TK 152, 156 (Hàng hóa, nguyên vật liệu)
Có TK 331 (Phải trả người bán – bên liên kết)
(2) Bán hàng hóa cho bên liên kết:
Ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131 (Phải thu khách hàng – bên liên kết)
Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)
(3) Cung cấp dịch vụ cho bên liên kết:
Ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 131 (Phải thu khách hàng – bên liên kết)
Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp)
(4) Vay vốn từ bên liên kết:
Ghi nhận vay vốn:
Nợ TK 112 (Tiền gửi ngân hàng)
Có TK 341 (Vay và nợ thuê tài chính).