Doanh nghiệp thành lập dưới 3 tháng được phép gộp báo cáo tài chính?

Doanh nghiệp thành lập dưới 3 tháng được phép gộp báo cáo tài chính? – Kế toán Việt Hưng trả lời đầy đủ câu hỏi thắc mắc của các bạn kế toán mới tham gia vào doanh nghiệp mới thành lập hiểu rõ hơn gộp báo báo cáo tài chính năm tránh nhầm lẫn với hợp nhất báo cáo tài chính (VAS 25)

1. Phân biệt gộp báo cáo tài chính và báo cáo tài chính hợp nhất

2. Điều kiện gộp báo cáo tài chính và thuế TNDN cho doanh nghiệp thành lập dưới 3 tháng

– Tại Điều 12. Kỳ kế toán (gộp báo cáo tài chính)

4. Trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 90 ngày thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải ngắn hơn 15 tháng.

(Luật kế toán số 88/2015/QH13)

– Tại Chương II Điều 3. Phương pháp tính thuế (gộp quyết toán thuế TNDN)

2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.

(Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

3. Mẫu công văn gộp báo cáo tài chính

TẢI VỀ  : Mẫu công văn gộp báo cáo tài chính

LƯU Ý: 

• Hạn nộp công văn xin gộp báo cáo tài chính phải sớm hoặc bằng ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính (trước thời hạn nộp BCTC & quyết toán thuế TNDN -TNCN & vì quyết toán thuế TNCN không được gộp, phát sinh năm nào thì doanh nghiệp làm quyết toán cho năm đó)
• Nơi nộp công văn xin gộp báo cáo tài chính: Bộ phận 1 cửa của cục/chi cục thuế trực tiếp quản lý.
• Thủ tục gộp BCTC: Kế toán cần phải hỏi rõ cán bộ tiếp nhận tại bộ phận 1 cửa: “Có phải chờ công văn đồng ý của cơ quan thuế hay không, hay là chỉ phải nộp công văn này là được”. Tiến hành  in công văn gộp báo cáo tài chính thành 03 bản và lấy mộc “công văn đến” của cơ quan thuế quản lý về lưu tại doanh nghiệp
• Mỗi cơ quan thuế khác nhau sẽ có quy định áp dụng khác nhau 
• Trường hợp không nên gộp BCTC: DN thành lập từ tháng 10 trong năm trở đi và đặc biệt có nhiều nghiệp vụ phát sinh ⇒ Vì dễ gây nhầm lẫn và khó khăn cho việc quản lý tài chính của doanh nghiệp. Hoặc không muốn gộp BCTC thì làm như mẫu lập báo cáo tài chính bình thường không khác biệt, ghi nhận hạch toán kế toán bình thường.

Trên đây là những lưu ý doanh nghiệp thành lập dưới 3 tháng tham gia gộp báo cáo tài chính 2019 sang năm 2020 – Liên hệ ngay Kế toán Việt Hưng nếu bạn muốn tìm hiểu Dịch vụ báo cáo tài chính cũng như Khoá học kế toán Online 1 kèm 1.