Kế toán là một công việc đòi hỏi sự chính xác và tỉ mỉ. Một trong những vấn đề phổ biến mà nhiều kế toán viên gặp phải là tài khoản 154 bị tách hạch toán về TK 1541, 1542, 1543. Điều này có thể gây ra nhiều rắc rối trong quá trình quản lý và báo cáo tài chính. Trong bài viết này, Kế Toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn bạn cách sửa tài khoản 154 bị tách hạch toán một cách nhanh chóng và hiệu quả.
Đồng thời, chúng tôi cũng sẽ chia sẻ về những thay đổi liên quan đến thuế GTGT năm 2024, giảm thuế và thuế GTGT 8% để bạn có thể nắm rõ hơn và áp dụng vào công việc của mình.
Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang là một phần quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Khi tài khoản này bị tách hạch toán về các tài khoản chi tiết như 1541, 1542, 1543, việc quản lý trở nên phức tạp hơn, đặc biệt khi cần báo cáo tài chính. Điều này đòi hỏi kế toán viên phải điều chỉnh lại các bút toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong sổ sách.
1. Nguyên nhân và cách khắc phục sửa tài khoản 154 phát sinh số dư
(1) Chi phí sản xuất chưa hoàn thành
Nguyên nhân:
Tài khoản 154 phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Số dư phát sinh khi các sản phẩm hoặc dịch vụ chưa hoàn thành vào cuối kỳ kế toán.
VÍ DỤ 1:
Công ty ABC sản xuất bàn ghế văn phòng. Đến cuối kỳ kế toán, có một lô hàng bàn ghế chưa hoàn thành, chi phí liên quan đến lô hàng này vẫn đang ở tài khoản 154.
Cách khắc phục:
Kiểm tra lại quá trình sản xuất, đảm bảo tất cả các chi phí đã được ghi nhận đầy đủ và đúng thời điểm. Khi lô hàng hoàn thành, kết chuyển chi phí từ tài khoản 154 sang tài khoản giá vốn hàng bán (TK 632).
Nợ TK 632
Có TK 154
(2) Hạch toán sai chi phí
Nguyên nhân:
Các chi phí không liên quan đến sản xuất như chi phí bán hàng hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp bị hạch toán vào tài khoản 154 thay vì tài khoản tương ứng.
VÍ DỤ 2:
Kế toán viên công ty XYZ đã hạch toán chi phí quảng cáo (chi phí bán hàng) vào tài khoản 154 thay vì tài khoản 641 (Chi phí bán hàng).
Cách khắc phục:
Rà soát và điều chỉnh lại các bút toán sai lệch, đảm bảo các chi phí được phân loại đúng tài khoản.
Nợ TK 641
Có TK 154
(3) Không xác định được chi phí sản xuất hoàn thành
Nguyên nhân:
Không xác định đúng thời điểm hoàn thành của sản phẩm hoặc dịch vụ, dẫn đến việc không kết chuyển chi phí từ tài khoản 154 sang tài khoản giá vốn hàng bán (TK 632).
VÍ DỤ 3:
Công ty DEF sản xuất sản phẩm điện tử. Đến cuối tháng, một số sản phẩm đã hoàn thành nhưng chưa được kết chuyển chi phí do chưa xác định được chính xác thời điểm hoàn thành.
Cách khắc phục:
Xác định rõ quy trình sản xuất và thời điểm hoàn thành của sản phẩm, dịch vụ để kết chuyển chi phí chính xác.
Nợ TK 632
Có TK 154
(4) Chưa phân bổ chi phí chung
Nguyên nhân:
Các chi phí chung (overhead costs) chưa được phân bổ đầy đủ vào chi phí sản xuất, dẫn đến số dư lớn ở tài khoản 154.
VÍ DỤ 4:
Công ty GHI sản xuất hàng may mặc và có nhiều chi phí chung như điện, nước, tiền lương của quản lý nhà máy chưa được phân bổ vào chi phí sản xuất.
Cách khắc phục:
Rà soát lại các chi phí chung, phân bổ hợp lý vào các chi phí sản xuất tương ứng.
Nợ TK 154
Có TK 627 (Chi phí sản xuất chung)
(5) Hạch toán chi phí trong kỳ không đúng kỳ kế toán
Nguyên nhân:
Các chi phí phát sinh trong kỳ không được ghi nhận đúng kỳ kế toán, dẫn đến sự chênh lệch số dư tài khoản 154.
VÍ DỤ 5:
Công ty JKL sản xuất thực phẩm, kế toán viên ghi nhận chi phí nguyên vật liệu vào kỳ kế toán sau, dẫn đến chi phí sản xuất của kỳ hiện tại không phản ánh đúng.
Cách khắc phục:
Đảm bảo ghi nhận chi phí đúng kỳ kế toán, điều chỉnh lại các bút toán sai lệch nếu cần thiết.
Nợ TK 154
Có TK 152 (Nguyên vật liệu)
XEM THÊM:
Cách tập hợp chi phí và kết chuyển chi phí dở dang từ TK 154 sang TK 632
2. Các bút toán đã hạch toán từ tài khoản 1541, 1542, 1543 sửa tài khoản 154
Để sửa nhanh các bút toán đã hạch toán từ tài khoản 1541, 1542, 1543 về tài khoản 154 tổng hợp, bạn có thể thực hiện theo các bước dưới đây. Quá trình này sẽ giúp hợp nhất các tài khoản chi tiết vào tài khoản tổng mà không làm sai lệch số liệu đã hạch toán trước đó.
BƯỚC 1: Chuẩn bị dữ liệu
– Sao lưu dữ liệu kế toán:
Trước khi thực hiện bất kỳ thay đổi nào, hãy sao lưu toàn bộ dữ liệu kế toán để phòng ngừa rủi ro mất dữ liệu hoặc sai sót trong quá trình chỉnh sửa.
– Kiểm tra số dư tài khoản:
Kiểm tra số dư của các tài khoản 1541, 1542, 1543 để đảm bảo rằng bạn có đầy đủ thông tin cần thiết cho việc hợp nhất.
BƯỚC 2: Hợp nhất tài khoản bằng cách điều chỉnh bút toán
Ghi nhận bút toán điều chỉnh:
– Lập các bút toán điều chỉnh để chuyển số dư từ các tài khoản chi tiết (1541, 1542, 1543) về tài khoản tổng (154).
Ví dụ:
Chuyển số dư từ 1541 về 154:
Nợ TK 154
Có TK 1541
Chuyển số dư từ 1542 về 154:
Nợ TK 154
Có TK 1542
Chuyển số dư từ 1543 về 154:
Nợ TK 154
Có TK 1543
BƯỚC 3: Cập nhật thông tin tài khoản
– Cập nhật danh mục tài khoản:
Trong phần mềm kế toán, cập nhật danh mục tài khoản để xóa các tài khoản chi tiết 1541, 1542, 1543 hoặc chuyển chúng về trạng thái không sử dụng.
– Kiểm tra và rà soát lại số liệu:
Sau khi thực hiện điều chỉnh, kiểm tra lại số liệu kế toán để đảm bảo rằng các tài khoản đã được hợp nhất đúng và không có sai sót.
BƯỚC 4: Kiểm tra và xác nhận
– Kiểm tra báo cáo tài chính:
Kiểm tra báo cáo tài chính để xác nhận rằng việc hợp nhất tài khoản không gây ra sai lệch số liệu hoặc ảnh hưởng đến các chỉ tiêu trên báo cáo.
– Xác nhận với bộ phận kiểm toán (nếu có):
Nếu công ty của bạn có bộ phận kiểm toán nội bộ hoặc sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập, hãy xác nhận lại với họ để đảm bảo rằng việc điều chỉnh này phù hợp với quy định kế toán và không ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán.
