Xử lý trường hợp kê khai bỏ sót hoá đơn GTGT đầu vào mới nhất 2019

Trong quá trình kê khai thuế, thì không tránh khỏi trường hợp kế toán bị quên hóa đơn GTGT không kê khai thuế. Vậy nếu gặp trường hợp này thì kế toán phải xử lý thế nào? Sau đây Ketoanviethung hướng dẫn các bạn cách xử lý trường hợp này nhé

XỬ LÝ TRƯỜNG HỢP KÊ KHAI BỎ SÓT HÓA ĐƠN GTGT ĐẦU VÀO MỚI NHẤT 2019

1. Căn cứ pháp lý

• Theo khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013

của Bộ tài chính

• Theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế
• Theo Công văn 414/TCT-KK ngày 30/01/2018 của Tổng cục thuế

2. Thời điểm kê khai hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót được khấu trừ thuế GTGT

2.1. Căn cứ pháp lý: Theo khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định

Như vậy: Theo quy định trên thì

– Bất kỳ khi nào phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị bỏ sót chưa kê khai thuế GTGT thì được kê khai bổ sung vào tháng hoặc quý phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị bỏ sót

Ví dụ: Ngày 15/05/2019, Công ty Việt Hưng phát hiện ra còn sót hóa đơn GTGT đầu vào số 0007865 ngày 12/01/2019 của Công ty TNHH Vinh Phát chưa kê khai thuế.

+ Biết rằng, Công ty Việt Hưng kê khai thuế GTGT theo tháng

+ Ngày 15/05/2019, Công ty phát hiện ra sai sót, mà thời gian này vẫn còn

thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng 04/2019. Như vậy, công ty Việt Hưng có thể kê khai hóa đơn này vào kỳ kê khai thuế GTGT tháng 04/2019.

• Hóa đơn GTGT đầu vào phải được kê khai bổ sung trước thời điểm cơ

quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra tại trụ sở.

Ví dụ : Ngày 04/03/2019, công ty phát hiện kê khai thiếu một hóa đơn GTGT đầu vào số 0000023, ngày 24/01/2019 của Công ty Hùng Phát. Như vậy, công ty sẽ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn này vào kỳ kê khai tháng 02/2019

2.2. Căn cứ pháp lý: Theo khoản 14 Điều 14 Thông tư 219/TT-BTC quy định

– Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì được khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào  phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

Ví dụ: Từ 01/02/2019 công ty Việt Hưng chuyển từ nộp thuế phương pháp trực tiếp sang khấu trừ thuế.

+ Như vậy, tất cả những hóa đơn phát sinh từ 01/02/2019 sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

– Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì được tính số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

3. Thời điểm kê khai hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót không được kê khai khấu trừ thuế GTGT

– Hóa đơn GTGT đầu vào kê khai bổ sung sau thời điểm cơ quan thuế,

cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thế, thanh tra tại trụ sở.

Ví dụ:  Ngày 01/05/2019, Công ty Việt Hưng có quyết định kiểm tra thuế

tại của Chi cục thuế Quận Đống Đa. Mà ngày 05/05/2019, Công ty phát hiện có một hóa đơn GTGT đầu vào số 0000752 ngày 01/02/2019 của Công ty Thuận Minh chưa kê khai thuế. Như  vậy hóa đơn này sẽ không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, vì ngày phát hiện ra sau thời điểm có quyết định kiểm tra thuế.

– Những hóa đơn GTGT đầu vào kê khai sau khi được hoàn thuế GTGT Theo Công văn 5004/TCT

– Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì phần thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh trước kỳ đầu tiên kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ không được khấu trừ thuế GTGT

Ví dụ: Từ 01/02/2019 công ty Việt Hưng chuyển từ nộp thuế phương pháp trực tiếp sang khấu trừ thuế.

+ Tất cả những hóa đơn GTGT phát sinh từ 31/01/2019 trở về trước nếu chưa kê khai cũng sẽ không được khấu trừ thuế.

4. Cách kê khai hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót

Nguyên tắc: Hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót, được kê khai bổ sung vào tháng/quý phát hiện ra sai sót. Như vậy hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót sẽ được kê khai bổ sung vào chỉ tiêu [23], [24], [25] của tờ khai 01/GTGT tờ khai thuế GTGT khấu trừ trên HTKK thuế

Cách làm như sau

Mở hỗ trợ kê khai thuế

Chọn Mã số thuế Công ty/ Chọn Đồng Ý

Chọn Thuế giá trị gia tăng/ Chọn 01/GTGT Tờ khai thuế GTGT khấu trừ

(TT 156/2013, TT 26/2015)

Điều chỉnh:

+ Tăng Giá trị hàng hóa mua vào tại chỉ tiêu [23]

+ Tăng Tiền thuế GTGT đầu vào tại chỉ tiêu [24],

+  Tăng Tiền thuế GTGT được khấu trừ tại chỉ tiêu [25]

Ví dụ: Tại tờ khai thuế GTGT tháng 02/2019 của Công ty Việt Hưng khi chưa kê khai bổ sung là

Ngày 15/05/2019, công ty phát hiện quên chưa kê khai hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị 10.000.000 đồng, tiền thuế 1.000.000 đồng.

Chỉ tiêu sau khi điều chỉnh như sau:

Trên đây là những chia sẻ của Kế Toán Việt Hưng hy vọng sẽ giúp ích phần nào đó cho các bạn trong quá trình làm việc kế toán của mình – Mọi thắc mắc cần giải đáp xin liên hệ: 098.868.0223 – 091.292.9959 – 098.292.9939 để được tư vấn miễn phí – chuyên sâu TẤT TẦN TẬT mọi vấn đề.