Hàng nhập khẩu là hàng hóa được sản xuất ở nước khác và nhập khẩu qua biến giới Việt Nam. Vậy hạch toán hàng nhập khẩu như thế nào? Có gì khác so với hạch toán hàng trong nước? Kế toán Việt Hưng chia sẻ trong bài viết dưới đây về cách hạch toán hàng nhập khẩu.
Thuế nhập khẩu là thuế đánh trên hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam. Khi hàng về tới của khẩu thì các công chức hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo trong tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo các công thức tính thuế nhập khẩu đã quy định trước.
Thuế Tiêu thụ đặc biệt: Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là khoản thuế gián thu, chỉ thu đối với một số sản phẩm là hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước có chính sách định hướng tiêu dùng. Thuế tiêu thụ đặc biệt TTĐB thường áp dụng thuế suất cao mục tiêu nhằm điều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng các hàng hoá dịch vụ đặc biệt.
Thuế giá trị gia tăng (VAT): là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam.
Cách tính thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB hàng nhập khẩu
- Giá tính thuế:
+ Giá tính thuế là giá CIF: là giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua không phải trả thêm chi phí nào khác).
Giá tính thuế = Giá CIF
+ Giá tính thuế là giá FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua phải trả thêm chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm).
Giá tính thuế = Giá FOB + Chi phí vận tải + chi phí bảo hiểm (nếu có).
- Thuế nhập khẩu:
Thuế nhập khẩu = Số lượng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập khẩu.
- Thuế suất thuế nhập khẩu:
Thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế của Thông tư số 164/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 và được sửa đổi tại Thông tư 173/2014/TT-BTC. Thông tư 213/2014/TT-BTC ngày hiệu lực 01/01/2015.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu:
Thuế TTĐB hàng nhập khẩu = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB
Trong đó:
+ Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu
+ Thuế suất thuế TTĐB: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế.
- Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
Thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB (Nếu có) x % thuế suất thuế GTGT
Hạch toán hàng nhập khẩu
Khi mua Hàng hóa nhập khẩu – Căn cứ vào Tờ khai Hải quan, Kế toán tiến hành ghi sổ các bút toán:
Hạch toán giá trị hàng nhập khẩu
Nợ TK 156 – Giá trị Hàng hóa nhập khẩu (tính theo tỷ giá của tờ khai hải quan nếu doanh nghiệp không thanh toán trước toàn bộ giá trị hợp đồng)đại lý thuế công minh
Có TK 331
Trường hợp thanh toán nhiều lần:
- Nếu lãi về tỷ giá Hạch toán
Nợ TK 156
Có TK 515
- Nếu lỗ về tỷ giá Hạch toán
Nợ TK 635
Có TK 331
Hạch toán thuế nhập khẩu phải nộp của hàng nhập khẩu
Nợ TK 156
Có TK 3333 –Thuế Nhập khẩu
Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu (nếu có)
Nợ TK 156
Có TK 3332 – Thuế Tiêu thụ đặc biệt
Khi Nộp tiền về các loại thuế mà hàng hóa nhập khẩu phải chịu (Thuế NK, TTĐB, GTGT hàng Nhập khẩu) các bạn hạch toán như sau:
- Ghi giảm thuế nhập khẩu của hàng nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 3333
Có TK 1121
- Ghi giảm thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng Nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 3332
Có TK 1121
- Thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu: khi nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Nợ TK 33312
Có TK 1121
Nợ TK 1331
Có TK 33312 – Thuế GTGT Hàng Nhập khẩu
Điểm khác biệt khi hạch toán hàng nhập khẩu với hàng trong nước là các loại thuế đánh vào. Như thuế nhập khẩu, thuế suất khác nhau. Phương pháp hạch toán hàng nhập khẩu yêu cầu các kế toán viên cần nắm rõ các thông tư nghị quyết để áp dụng khi hạch toán. Đồng thời tính toán đúng các loại thuế đánh trên từng nhóm hàng hóa. Từ đó mới tính ra được chi phí hàng hóa và giá thành sản phẩm. Chúc các bạn thành công.