Cách kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu 2022

Cách kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu 2022 như thế nào? Với đối tượng nào, trường hợp nào có thể áp dụng phương pháp kê khai đó? Mời bạn cùng tìm hiểu chi tiết trong bài viết hôm nay của Kế Toán Việt Hưng. Kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là cụm từ rất quen thuộc đối với những ai làm nghề kế toán. Đặc biệt là kế toán thuế.

Như các bạn đã biết thì kê khai thuế GTGT có 2 phương pháp, đó là kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Đối với phương pháp khấu trừ thì hầu như là phương pháp được sử dụng rộng rãi và phần lớn doanh nghiệp đều áp dụng phương pháp này. Còn phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp chỉ là một số ít các đối tượng phải kê khai. Để biết thêm về phương pháp trực tiếp này, kế toán Việt Hưng sẽ chia sẻ cho các bạn kế toán cách kê khai thuế GTGT trực tiếp.

1. Đối tượng kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu

Theo khoản 2 điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau: 

– Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu mỗi năm dưới 1 tỷ đồng hoặc các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập. Tuy nhiên trong trường hợp này có thể tự nguyện đăng kí áp dụng phương pháp khấu trừ.

– Các hộ, cá nhân kinh doanh

– Các tổ chức, cá nhân nước ngoài đang kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thực hiện hoặc có thực hiện nhưng không đầy đủ các chế độ kế toán theo quy định của Việt Nam. Tuy nhiên, đối với trường hợp này nhưng có cung cấp hàng hoá, dịch vụ để thực hiện tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí thì thực hiện kê khai theo phương pháp khấu trừ.

– Các tổ chức khác không phải doanh nghiệp, hợp tác xã.

Như vậy việc xác định đối tượng kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu hay là phương pháp khấu trừ đa phần là do mỗi doanh nghiệp tự xác định và đăng kí với cơ quan thuế. Mỗi phương pháp kê khai đều có một mẫu tờ khai riêng, cụ thể như sau:

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan thuế dành cho các doanh nghiệp muốn đăng ký áp dụng kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan thuế dành cho các doanh nghiệp muốn đăng ký áp dụng kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp.

2. Cách kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu

Như đã có đề cập ở trên, cùng với áp dụng Thông tư 80/2021/TT-BTC thì Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp theo doanh thu là sử dụng mẫu số 04/GTGT (TT80/2021)

Cách tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp:

Với cách kê khai thuế GTGT trực tiếp thì cách tính thuế GTGT phải nộp rất đơn giản: Cụ thể:   

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Doanh thu * Tỷ lệ%

Đối với cách xác định Doanh thu xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp thì Bộ Tài Chính quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:

“PHỤ LỤC

BẢNG DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU

(Ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính)

1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1%

– Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng).

2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5%

– Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ;

– Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản và đồ dùng cá nhân khác;

– Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;

– Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện;

– Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý;

– Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;

– Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;

– Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;

– Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;

– Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu;

– Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình;

– Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;

– Các dịch vụ khác;

– Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).

3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3%

– Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;

– Khai thác, chế biến khoáng sản;

– Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;

– Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;

– Dịch vụ ăn uống;

– Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác;

– Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).

4) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2%

– Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%;

– Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%;

– Các hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3 nêu trên.”

Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu.

Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau thì phải khai thuế giá trị gia tăng theo từng nhóm ngành nghề tương ứng cùng với các mức tỷ lệ theo quy định.

Trường hợp doanh nghiệp không xác định được doanh thu theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng kinh doanh bao gồm các hoạt động tại nhiều nhóm tỷ lệ khác nhau nhưng tách được thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành  nghề mà cơ sở sản xuất kinh doanh.  

3. Cách kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng

Bước 1: Các bạn đăng nhập vào phần mềm HTKK và chọn: “Tờ khai GTGT TT trên doanh thu (04/GTGT)” như hình dưới:

– Chọn loại tờ khai và kỳ kê khai -> Đồng ý:

+) Trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng:

– Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Trong trường hợp này các bạn tích chọn Tờ Khai tháng.

+) Trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý:

– Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Trong trường hợp này các bạn tích chọn Tờ khai Quý.

Lưu ý: Điểm đặc biệt khi kê khai GTGT theo phương pháp trực tiếp là các bạn không phải kê khai những hoá đơn mua vào. 

Bước 2: Xác định tỷ lệ % tính thuế của từng ngành nghề:

– Trước khi thực hiện nhập dữ liệu kê khai thuế GTGT thì các bạn phải xác định được hàng hóa, dịch vụ của Doanh nghiệp của bạn đang chịu thuế suất bao nhiêu %. Các bạn dựa trên bảng phụ lục mà Kế toán Việt Hưng đã chia sẻ bên trên để xác định tỉ lệ % cho chính xác nhé!

Bước 3: Thực hiện nhập dữ liệu vào Tờ khai 04/GTGT (TT80/2021) trực tiếp trên doanh thu:

Chỉ tiêu [21]: Thể hiện tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế suất 0% và không chịu thuế GTGT. Mục này không phân biệt nhóm ngành kinh doanh.

Chỉ tiêu [22]: Thể hiện tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 1% thuộc nhóm ngành “Phân phối, cung cấp hàng hóa”.

Chỉ tiêu [24]: Thể hiện tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 5% thuộc nhóm ngành “Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu”.

Chỉ tiêu [26]: thể hiện tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 3% thuộc nhóm ngành “Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu”.

Chỉ tiêu [28]: Thể hiên tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 2% thuộc nhóm ngành kinh doanh khác, không thuộc các nhóm ngành đã nêu trên.

Đối với các chỉ tiêu [23], [25], [27], [29], [31] thì HTKK sẽ tự động lên số liệu cho các bạn theo công thức Doanh thu x Tỉ lệ %

Ví dụ: Tháng 6 Kế toán Việt Hưng có tổng các doanh thu như sau:

– Doanh thu từ việc đào tạo (Không chịu thuế): 80.000.000

– Doanh thu từ hoạt động Dịch vụ kế toán (Chịu thuế GTGT 5%): 100.000.000

Cách kê khai tờ khai 04/GTGT trực tiếp trên doanh thu như sau:

+ Chỉ tiêu [21]: 80.000.000

+ Chỉ tiêu [24]: 100.000.000

Kế toán Việt Hưng thực hiện kê khai như hình sau:

Như vậy: Tháng 6/2022 Kế toán Việt Hưng phải nộp số tiền thuế là: 5.000.000 (Thể hiện ở chỉ tiêu [31]) và hạn nộp Tờ khai và Tiền thuế GTGT Tháng 6/2022 là: Ngày 20/07/2022.

Trên đây, Kế toán Việt Hưng đã chia sẻ cho các bạn cách khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu. Các bạn có thể dễ dàng thực hiện theo cách trên và chúc các bạn thành công nhé. Đừng quên truy cập fanpage của chúng tôi để cập nhật nhanh nhất các thông tin về kế toán.