Khóa sổ kế toán là công việc quan trọng mà mỗi người làm kế toán phải lập vào cuối kỳ kế toán. Khóa sổ kế toán đòi hỏi kế toán phải có cái nhìn tổng quát từ chi tiết đến tổng hợp để có thể chốt được số dư đúng của từng tài khoản. Sau đây Kế toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn các bạn trình tự khóa sổ kế toán Thông tư 24/2024/TT-BTC áp dụng từ 1.1.2025
1. Khóa sổ kế toán là gì?
Theo Khoản 8 Điều 6 Thông tư 24/2024/TT-BTC về khóa sổ kế toán:
Khoá sổ kế toán là việc cộng sổ để tính ra tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản kế toán hoặc tổng số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho trong kỳ. Đơn vị không được phép thay đổi thông tin, số liệu trên sổ kế toán sau khi đã khóa sổ kế toán và báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán đã được nộp cho cơ quan có thẩm quyền.
Khóa sổ kế toán là bước cuối cùng của quá trình ghi sổ kế toán. Là việc cộng số để tính ra tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản kế toán
Khóa sổ kế toán có thể được thực hiện theo kỳ tính thuế của doanh nghiệp hàng tháng, hàng quý và cuối năm. Trong đó Khi lên Báo cáo tài chính được xác định là bước khóa sổ cuối cùng của năm tài chính.
2. Kỳ khóa sổ kế toán
– Đơn vị phải khoá sổ kế toán tại thời điểm cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập báo cáo tài chính.
– Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước phải khóa sổ vào cuối mỗi tháng và thực hiện đối chiếu số liệu với ngân hàng, kho bạc nhà nước.
– Sổ kế toán tiền mặt phải thực hiện khoá sổ vào cuối mỗi ngày hoặc theo định kỳ do đơn vị kế toán quyết định phù hợp với quy mô, tổ chức hoạt động, đảm bảo quản lý an toàn tiền mặt trong đơn vị.
– Ngoài ra, đơn vị phải khoá sổ kế toán trong các trường hợp kiểm kê đột xuất hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
3. Trình tự khóa sổ kế toán áp dụng từ năm 2025
BƯỚC 1: Kiểm tra, đối chiếu thông tin, số liệu trước khi khoá sổ kế toán
Hạch toán và xử lý số liệu cuối kỳ:
– Hoàn tất việc ghi sổ tất cả chứng từ phát sinh trong kỳ, xử lý kết chuyển cuối kỳ.
Đối chiếu số liệu đã ghi sổ:
– Tiền mặt: Đối chiếu Sổ kế toán chi tiết tiền mặt với Sổ quỹ và tiền mặt thực tế. Cuối tháng, nếu tồn quỹ, lập và lưu Bảng kiểm kê quỹ cùng Sổ kế toán.
– Tiền gửi ngân hàng/kho bạc: Đối chiếu từng tài khoản với xác nhận từ ngân hàng/kho bạc, lưu kèm sổ kế toán hàng tháng.
– Hàng tồn kho, tài sản cố định, các khoản phải thu, phải trả: Đối chiếu với các bên liên quan và tài liệu để đảm bảo khớp đúng.
Tiến hành cộng số và kiểm tra phát sinh
– Tổng hợp phát sinh bên Nợ, bên Có của các tài khoản trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
– Lập Bảng tổng hợp sổ chi tiết nếu có nhiều tài khoản, đối chiếu với sổ tổng hợp để đảm bảo số liệu khớp.
Xử lý chênh lệch: Nếu phát hiện chênh lệch, xác định nguyên nhân và điều chỉnh cho đến khi số liệu khớp đúng.
Chuẩn bị khóa sổ: Sau khi tất cả số liệu chính xác, tiến hành khóa sổ kế toán.
BƯỚC 2: Khoá sổ kế toán
– Kiểm tra trước khi khóa sổ: Xem xét có điều chỉnh hoặc áp dụng hồi tố trong năm không, nếu có thì tính lại số dư đầu năm.
– Nội dung trên sổ kế toán khi khóa sổ:
[1] Số dư đầu kỳ: Phải thể hiện số dư từ kỳ trước, đặc biệt với số dư đầu năm, cần hiển thị số đã điều chỉnh hồi tố (nếu có).
[2] Tổng số phát sinh trong kỳ.
[3] Số dư cuối kỳ: Dựa trên số dư đầu năm đã điều chỉnh (nếu có).
[4] Tổng số phát sinh lũy kế từ đầu năm đến ngày khóa sổ.
– Đảm bảo chính xác: Kế toán trưởng/người phụ trách kiểm tra tính cân đối, chính xác của số liệu để làm cơ sở lập báo cáo tài chính và quyết toán kinh phí.
– Ghi sổ thủ công:
- Kẻ đường ngang dưới dòng cuối cùng.
- Tính số dư từng tài khoản: Dư Nợ ghi cột Nợ, dư Có ghi cột Có.
- Kẻ hai đường kẻ liền để kết thúc khóa sổ.
4. Thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kỳ
Bút toán kết chuyển cuối kỳ nhằm xác định kết quả kinh doanh lãi hoặc lỗ là khâu cuối cùng trong việc khóa sổ kế toán
*) Kết chuyển phần doanh thu
– Bút toán 1: Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu vào tài khoản doanh thu
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521 (Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại)
– Bút toán 2: Sau đó kết chuyển doanh thu sang TK 911
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
– Bút toán 3: Kết chuyển chi phí sang TK 911
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 811: Chi phí tài chính
– Bút toán 4: Xác định lãi, lỗ
+ Nếu Có TK 911 > Nợ TK 911: Lãi
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 4212:
+ Nếu Có TK 911 < Nợ TK 911: Lỗ
Nợ TK 4212:
Có TK 911:Xác định kết quả kinh doanh
XEM THÊM:
5. Cách kiểm tra khi thực hiện khóa sổ kế toán
– Sau khi việc kết chuyển và xác định lãi, lỗ hoàn thành, thì các bạn có thể lập được Sổ Cái từng tài khoản
– Từ Sổ Cái từng tài khoản các bạn sẽ Lập Bảng cân đối số phát sinh
Sau đó các bạn kiểm tra xem Bảng cân đối số phát sinh lập đã đúng chưa với các nguyên tắc sau:
Số dư Nợ cuối kỳ = Số dư Nợ đầu kỳ + Số phát sinh Nợ trong kỳ – Số phát sinh Có trong kỳ
Số dư Có cuối kỳ = Số dư Có đầu kỳ + Số phát sinh Có trong kỳ – Số phát sinh Nợ trong kỳ
+ Tài khoản loại 1, loại 2 có Số dư Bên Nợ
+ Tài khoản loại 3, loại 4 có Số dư Bên Có
+ Tài khoản loại 5, 6, 7, 8, 9 không có Số dư
Ví dụ về Trình tự khóa sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
| Thời gian học: Từ 8h00 đến 22h30′ (Sáng – Chiều – Tối). Số buổi học: Không giới hạn. 03 Hình thức học Online: Tự học có hỗ trợ – Lớp nhóm có GV dạy trực tiếp và Gia sư 1 Kèm 1. |
Khóa sổ kế toán là bước quan trọng để đảm bảo số liệu chính xác, minh bạch cho báo cáo tài chính. Cùng Kế Toán Việt Hưng nắm vững trình tự khóa sổ mới nhất từ 2025! Đừng quên ghé thăm Fanpage Kế Toán Việt Hưng để nhận ưu đãi hấp dẫn cho các khóa học và dịch vụ kế toán chuyên nghiệp!