Hiểu thế nào là nguyên tắc chuyển lỗ? Theo TT 78/2014/TT-BTC thì việc xác định lãi hay lỗ là dựa vào thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các kỳ trước. Từ đó, lập tờ khai kết chuyển mẫu 03-2A/TNDN (trường hợp không kết chuyển lỗ) sẽ ra sao? Tất cả sẽ có tại bài viết ngay sau đây của Ketoanviethung.vn
A. Kết chuyển lỗ phát sinh trong doanh nghiệp
Trong hoạt động của doanh nghiệp có thể lãi hoặc lỗ và kế toán phải tính 2 khoản đó – đối với các doanh nghiệp kê khai thuế theo tháng, theo quý.
Lãi thì chúng ta phải nộp thuế TNDN, nhưng một câu hỏi đặt ra là: Nếu các năm trước lỗ thì chúng ta có được chuyển lỗ không, như thế nào & vào khi nào thì doanh nghiệp được chuyển lỗ?
Bài viết dưới đây sẽ giải đáp những vấn để trên
Thứ nhất trả lời câu hỏi khi nào doanh nghiệp được chuyển lỗ ?
Tại điều 9 thông tư 78/2014 quy định rõ :”
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau phát sinh lỗ chưa kết chuyển hết thì cũng không được chuyển lỗ sang các năm tiếp theo .” |
Như vậy theo thông tư trên thì các trường hợp mà doanh nghiệp được chuyên lỗ trong các trường hợp .
1. Năm tài chính lãi và lỗ các năm trước chưa quá 5 năm .
Ví dụ:
Công ty Kế toán Việt Hưng Năm 2018 sau khi quyết toán TNDN cả năm lãi 50.000.000 VNĐ.
Theo quy định thì phải tính thuế TNDN Của 50.000.000 VNĐ Nhưng năm 2017 lỗ lũy kế chưa quá 5 là 95.000.000 thì kế toán Việt Hưng sẽ được chuyển toàn bộ số lỗ là 50.000.000 trong năm 2018 và không phải nộp thuế TNDN
(Chuyển bao nhiêu và có bao nhiêu trường hợp thì tham khảo bài viết về các trường hợp chuyển lỗ)
2. Năm tài chính lãi và năm trước lỗ :
Ví dụ:
Công ty kế toán Việt Hưng năm 2018 cả năm lãi 50.000.000 VNĐ
Và năm 2017 lỗ 40.000.000 không có lỗ lũy kế thì kế toán được chuyển lỗ 39.000.000 VNĐ
Phải tính thuế trên chênh lệch :50.000.000-40.000.000 =10.000.000.
3. Năm tài chính lãi và năm trước đã quyết toán và được cơ quan có thẩm quyền xác định số lỗ (Lấy số của cơ quan kiểm tra nếu số khác với doanh nghiệp ).
Ví dụ:
Năm 2018 kế toán Việt Hưng lãi 50.000.000 .Năm 2017 quyết toán có quan thuế kết luận số lỗ năm 2017 (Hoặc lũy kế nhưng đảm bảo chưa quá 5 năm ) là 60.000.000 thì doanh nghiệp được chuyển lỗ 50.000.000 và không phải nộp thuế TNDN.
4. Đối với các trường hợp quý hoặc tháng trong năm tài chính thì lũy kế theo nguyên tắc chuyển lỗ như năm
Ví dụ:
Quý 1/2018 của công ty kế toán Việt Hưng lõ 12.000.000 , quý 2 lãi 5.000.000 thì quý 2 được kết chuyển lỗ 5.000.000 khi tính thu nhập tạm tính quý 2.
Chú ý: Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm tính từ khi phát sinh lỗ.
B. Phương pháp lập tờ khai kết chuyển mẫu 03-2A/TNDN (trường hợp không kết chuyển lỗ)
Hướng dẫn cách làm quyết toán thuế TNDN trên HTKK.
B1: Bản tải HTKK cài về máy tính
B2: Mở HTKK có mã số thuế doanh nghiệp bạn đã khai báo
B3 : Vào phẩn thuế Thu nhập doanh nghiệp chọn :Quyết toán TNDN Năm mẫu 03/TNDN.
B4:Chọn năm năm tài chính và các phụ lục 03-1A/TNDN .
B5: Vào phụ lục 03-1A/TNDN :Nhìn vào bảng cân đối phát sinh gõ các chỉ tiêu
1.Chỉ tiêu 01:Doanh thu.
2.Chỉ tiểu 08 :Doành thu hoạt động tài chính
3.Chỉ tiểu 10 :Gìa vốn
4. Chỉ tiêu 12 :Thu nhập doanh nghiẹp
Các chỉ tiêu khác (nếu có)
B6 :Sau đo phẩn mềm tự nhảy ra lãi chúng tâ bấ m vào ghi ,Số lãi tự nhảy sang chit tiêu A1 Trên tờ khai.
B6:Gõ lại số lãi chỉ tiểu B13
B7 :((Hiện h thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%) Thì bạn gõ bào dòng C8(Gõ đúng số lãi ở chỉ tiêu A1)
B8 : Gõ số thuế tạm tính vào E1
B9 :Ghi thành công và kết suất XML
Kế toán Việt Hưng vừa chia sẻ với các bạn nguyên tắc chuyển lỗ trong năm tài chính. Bên cạnh đó là quyết toán TNDN trường hợp không kết chuyển lỗ. Hẹn các bạn trong các bài viết khác.