Chắc hẳn bạn đang băn khoăn về việc xuất hóa đơn quà Tết Dương Lịch sao cho đúng quy định? Quà Tết Dương Lịch không chỉ là món quà ý nghĩa mà còn có những lưu ý quan trọng khi xuất hóa đơn để tránh những rắc rối về sau. Trung tâm Kế Toán Việt Hưng sẽ chia sẻ những thông tin cần thiết giúp bạn hiểu rõ hơn về quy trình này, giúp việc biếu tặng quà Tết trở nên đơn giản và hợp pháp hơn bao giờ hết.
1. Doanh nghiệp tặng quà Tết dương lịch – xuất hóa đơn hàng biếu tặng
Theo Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi điểm a Khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP): Khi xuất hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, tiêu dùng nội bộ (trừ luân chuyển nội bộ tiếp tục sản xuất), DN bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng nếu áp dụng phương pháp trực tiếp), dù không thu tiền.
– Nội dung bắt buộc ghi đầy đủ: Tên hàng hóa/dịch vụ, mã hàng (nếu có), đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền (chưa VAT), thuế suất GTGT, tổng tiền thanh toán (dù =0), chữ ký số hoặc điện tử.
– Giá tính thuế GTGT: Theo Khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, lấy giá bán của hàng hóa/dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm xuất tặng (không phải giá vốn hoặc giá 0). Nếu không xác định được, áp dụng giá do cơ quan thuế hướng dẫn. Ví dụ: Quà Tết rượu vang giá thị trường 500.000đ/chai, dù mua sỉ 300.000đ.
– Trường hợp số lượng lớn (tặng nhiều khách hàng/nhân viên): Lập hóa đơn tổng giá trị kèm bảng kê chi tiết (danh sách người nhận, tên hàng, số lượng, đơn giá). Hóa đơn ghi rõ “kèm theo bảng kê số…, ngày… tháng… năm”. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập bảng kê – tổng tiền khớp với hóa đơn. Lưu trữ hồ sơ chương trình tặng quà để cung cấp khi kiểm tra.
– Thời điểm lập hóa đơn: Theo Điều 9 Nghị định 123/2020 (sửa bởi NĐ 70/2025), lập ngay khi chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng (thường là ngày giao quà). Nếu chậm, áp dụng xử phạt theo NĐ 310/2025.
– Hóa đơn điện tử: Từ 01/6/2025, bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế (trừ trường hợp đặc biệt). Gửi hóa đơn điện tử cho người nhận qua email hoặc cổng thông tin.
2. Thuế GTGT – Hàng biếu tặng quà tết dương lịch
Theo Khoản 1 Điều 6 NĐ 181/2025/NĐ-CP, giá tính thuế GTGT cho hàng biếu tặng là giá bán của hàng hóa/dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm biếu tặng (không phải giá 0 hoặc giá vốn). Thuế suất áp dụng 0% (xuất khẩu), 5% (một số hàng thiết yếu) hoặc 10% (phổ biến với quà Tết như rượu, bánh kẹo).
Thuế GTGT đầu vào:
– Được khấu trừ toàn bộ nếu hàng hóa mua về dùng cho biếu tặng, marketing, chăm sóc khách hàng (theo Khoản 7 Điều 23 NĐ 181/2025).
– Điều kiện: Có hóa đơn hợp pháp (GTGT hoặc bán hàng), chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (bao gồm VAT; giảm từ 20 triệu đồng trước đây theo Điều 26 NĐ 181/2025).
– Quà tặng nhân viên coi là phúc lợi, vẫn khấu trừ nếu dùng cho SXKD và không vượt giới hạn chi phí TNDN.
Thuế GTGT đầu ra:
– Phải tính và nộp như bán hàng bình thường (thuế suất tùy loại quà: ví dụ 10% cho rượu vang Tết). Kê khai vào tờ khai GTGT tháng/quý (mẫu 01/GTGT qua eTax). Bút toán cuối kỳ: Nợ TK 3331 (GTGT phải nộp) /
Có TK 1331 (GTGT đầu vào khấu trừ, nếu bù trừ lẫn nhau).
LƯU Ý: Không khấu trừ nếu quà tặng là hàng mẫu khuyến mại theo quy định thương mại (Khoản 3 Điều 6 NĐ 181/2025).
ĐỐI VỚI BÊN NHẬN QUÀ TẶNG:
– Không phải nộp thuế GTGT đầu ra (không coi là bán hàng).
– Ghi nhận giá trị quà (bao gồm VAT) làm thu nhập khác (TK 711), tính thuế TNDN 20% trên lợi nhuận (nếu DN).
– Nếu DN nhận quà và sử dụng cho SXKD (ví dụ: tái sử dụng làm quà tặng tiếp), có thể khấu trừ VAT đầu vào (nếu chứng từ đầy đủ và thanh toán đúng quy định).
– Cá nhân nhận quà: Tính thuế TNCN nếu vượt định mức (10 triệu đồng/năm theo Luật Thuế TNCN).
3. Thuế TNDN – Hàng biếu tặng quà tết dương lịch
Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa TT 78/2014/TT-BTC), chi phí biếu tặng được trừ khi tính thuế TNDN nếu:
(i) Liên quan SXKD;
(ii) Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
(iii) Thanh toán không dùng tiền mặt nếu >20 triệu đồng (vẫn giữ nguyên cho TNDN, không thay đổi theo NĐ 181/2025).
→ Phải lập hóa đơn GTGT đầu ra khi xuất tặng để chứng minh.
3.1 Khách hàng/đối tác (quà tri ân, quảng cáo)
Điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý:
– Liên quan SXKD (ví dụ: củng cố thương hiệu).
– Có hóa đơn mua vào, hóa đơn xuất tặng (GTGT đầu ra).
– Thanh toán không dùng tiền mặt (>20 triệu đồng).
– Không vượt chi phí quảng cáo hợp lý (không quy định cụ thể).
→ Được trừ toàn bộ nếu chứng từ đầy đủ. VAT đầu vào khấu trừ riêng.
3.2 Nhân viên (quà phúc lợi Tết)
Điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý:
– Xem như chi phúc lợi (không từ quỹ khen thưởng).
– Có hóa đơn, chứng từ phân bổ theo danh sách nhân viên.
– Thanh toán không dùng tiền mặt (>20 triệu đồng).
– Không vượt tổng chi phúc lợi năm.
→ ≤ 01 tháng lương bình quân thực tế/năm (tổng cho tất cả phúc lợi, bao gồm quà Tết). Vượt: Không được trừ.
→ Phần vượt khấu trừ theo tỷ lệ thuế GTGT. Nếu từ quỹ phúc lợi (TK 353), không tính vào chi phí mà giảm quỹ.
XEM THÊM: Thông tư 32 /2025: 10 Điểm Quan Trọng Về Hóa Đơn Từ 1.6.2025
4. Cách hạch toán hàng biếu tặng quà tết dương lịch
4.1 Khi Doanh nghiệp tặng quà tết dương lịch cho khách hàng, nhân viên
TRƯỜNG HỢP 1: Mua về tặng ngay (không nhập kho)
– Khi mua:
Nợ TK 641/642 (giá chưa VAT – chi phí quà tặng)
Nợ TK 1331 (VAT đầu vào – khấu trừ)
Có TK 111/112/331 (tổng thanh toán)
– Khi xuất tặng (lập hóa đơn): Không hạch toán thêm giá vốn, chỉ kê khai VAT đầu ra cuối kỳ.
Theo Thông tư 99/2025: Nếu chi phí thu mua nhỏ, có thể ghi trực tiếp vào TK 632 thay vì phân bổ, nhưng không ảnh hưởng lớn đến trường hợp này.
TRƯỜNG HỢP 2: Hàng hóa nhập kho rồi mới biếu tặng
– Khi mua/nhập kho:
Nợ TK 152/156 (giá gốc)
Nợ TK 1331 (VAT đầu vào)
Có TK 111/112/331
– Khi xuất tặng:
Nợ TK 641/642 (giá vốn + chi phí liên quan)
Có TK 152/156
– Kê khai VAT đầu ra:
Nợ TK 641/642 (VAT đầu ra – nếu áp dụng phương pháp khấu trừ trực tiếp vào chi phí)
Có TK 3331 (thuế phải nộp)
– Nếu từ quỹ khen thưởng/phúc lợi:
Nợ TK 641/642 (chi phí)
Có TK 353 (giảm quỹ)
Theo Thông tư 99/2025: Không thay đổi, nhưng DN có thể mở TK chi tiết cho TK 353 để theo dõi quà Tết nhân viên riêng.
4.2 Khi đối tác nhận quà tết dương lịch
Trường hợp thông thường (quà nội địa):
Nợ TK 156/152/242/211/138/… (giá trị quà nhận – đã bao gồm VAT, không khấu trừ VAT)
Có TK 711 (thu nhập khác – tính thuế TNDN 20% trên lợi nhuận).
Theo Thông tư 99/2025: TK 242 đổi tên thành “Chi phí chờ phân bổ”, nhưng nếu quà nhận là chi phí chờ phân bổ (hiếm gặp), cần điều chỉnh bút toán phân bổ dần. Không ảnh hưởng trực tiếp đến quà biếu tặng.
Trường hợp nhận hàng nhập khẩu biếu tặng:
– Khi nhận:
Nợ TK 152/156/211/642 (giá trị tính thuế hải quan – CIF)
Nợ TK 3333 (thuế nhập khẩu)
Nợ TK 33312 (GTGT NK – không khấu trừ nếu biếu tặng)
Có TK 111/112 (thanh toán NK)
Có TK 711 (giá trị quà – chênh lệch nếu giá thị trường cao hơn CIF hạch toán vào chi phí). Nếu sử dụng cho SXKD, phần chênh lệch có thể khấu trừ.
Theo Thông tư 99/2025: Bổ sung TK 1383 (Thuế TTĐB của hàng nhập khẩu), nếu quà là hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (rượu, thuốc lá), cần hạch toán riêng vào TK này. Ngoài ra, linh hoạt hơn trong chuyển đổi tỷ giá ngoại tệ nếu quà nhập khẩu.
Khi xuất hóa đơn quà Tết Dương Lịch, hãy luôn nhớ đến những lưu ý quan trọng để tránh sai sót và bảo vệ quyền lợi của bạn. Nếu bạn còn bất kỳ vướng mắc nào về kế toán đa lĩnh vực, đừng ngần ngại để lại câu hỏi dưới bài viết này hoặc Zalo OA Kế Toán Việt Hưng luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn!
BÀI LIÊN QUAN
Thông tư 32 /2025: 10 Điểm Quan Trọng Về Hóa Đơn Từ 1.6.2025
Sửa Đổi Nghị Định 123 Về Hóa Đơn – Hoá Đơn Điện Tử & Hoá Đơn Giấy (Phần 2)
Sửa Đổi Nghị Định 123 Về Hóa Đơn – Hoá Đơn Điện Tử & Hoá Đơn Giấy (Phần 1)
Cách Kê Khai Hoá Đơn Thay Thế Khác Kỳ Theo TT78/2021
Xử lý hàng hóa xuất khẩu bị trả lại và tái nhập để tiêu thụ nội địa ý
