Giảm thuế GTGT | Kế toán Việt Hưng đã chia sẻ cho các bạn đọc về biểu thuế suất thuế GTGT. Tiếp tục tim hiểu những khía cạnh liên quan, kế toán Việt Hưng sẽ nêu rõ những lưu ý khi lập hóa đơn GTGT giảm thuế.
1. Đối với thuế suất thuế GTGT 8% và thuế suất thuế GTGT 10%
Tương tự như Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định về việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% bắt đầu từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023. Riêng các lĩnh vực sau không được hưởng ưu đãi này, đó là:
– Nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc lĩnh vực viễn thông, công nghệ thông tin,
– Nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc lĩnh vực hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán,
– Nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc lĩnh vực bảo hiểm,
– Nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc lĩnh vực kinh doanh bất động sản,
– Nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc lĩnh vực kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa
– Nhóm dịch vụ, hang hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
2. Không xác định được trường hợp giảm thuế nên chọn 8% hay 10% bị xử lý ra sao ?
Theo đó, có những trường hợp cơ sở kinh doanh nộp thuế phương pháp khấu trừ không xác định được thuế suất thuế GTGT và sử dụng hóa đơn ghi sai mức thuế suất GTGT mà chưa tự điều chỉnh thì cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện sẽ xử lý như sau:
– Trường hợp thuế suất trên hóa đơn là 10%, mức thuế quy định đối với mặt hàng đó là 8% thì bên bán nộp thuế theo mức thuế suất ghi trên hóa đơn (tức là mức thuế cao hơn), bên mua sẽ khấu trừ thuế theo quy định (tức là mức thuế thấp hơn).Tuy nhiên, nếu bên bán đã kê khai theo mức thuế suất cao hơn và đã có xác nhận của cơ quan thuế thì bên mua cũng phải khấu trừ theo mức thuế cao hơn.
– Trường hợp thuế suất trên hóa đơn 8%, mức quy định của mặt hàng đó là 10% thì bên bán nộp thuế theo mức quy định (tức là mức cao hơn), bên mua khấu trừ thuế theo thuế suất trên hóa đơn (mức thuế thấp hơn).
Như vậy, việc áp dụng thuế suất 10% sẽ hạn chế phải điều chỉnh lại cho 2 bên. Do đó thuế suất thuế GTGT 10% nên được lựa chọn khi không xác định chắc chắn.
3. 01 số lưu ý khi lập hóa đơn GTGT giảm thuế
– Trường hợp cơ sở kinh doanh có hóa đơn đã lập trước ngày 01/7/2023 với thuế suất thuế GTGT 10% sau ngày 30/6/2023 phát sinh trả lại hàng cho nhà cung cấp thì hóa đơn trả lại hàng được lập với thuế suất thuế GTGT là 10%, thì người bán và người mua có thỏa thuận ghi rõ trả lại hàng mua;
– Trường hợp cơ sở kinh doanh hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền được xác định trước ngày 01/7/2023 và mới lập hóa đơn GTGT sau 01/7/2023 thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và đồng thời bị xử phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm;
– Trường hợp cơ sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp hàng hóa, dịch vụ trước ngày 01/7/2023 nhưng hoàn thành sau ngày 30/6/2023 thì hóa đơn GTGT được lập với thuế suất thuế GTGT là 8%;
– Trường hợp cơ sở kinh doanh lập hóa đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ trước ngày 30/6/2023 với thuế suất thuế GTGT là 10%. Sau đó, phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn GTGT đã lập sau ngày 01/7/2023 thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%;
4. Cách lập hóa đơn giảm thuế GTGT và thủ tục
– Trường hợp cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% thì khi lập hóa đơn, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”;
– Trường hợp cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT thì tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền trước khi giảm. Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi rõ theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu. Đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”;
– Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa cung ứng hàng hóa, dịch vụ được giảm vừa cũng ứng hàng hóa, dịch vụ không giảm thuế GTGT thì vẫn được ghi chung trên cùng một hóa đơn.
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA ĐẶT CÂU HỎI để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại Group CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
Trên đây kế toán Việt Hưng đã chia sẻ cho các bạn đọc biết rõ hơn về thuế GTGT và những lưu ý khi lập hóa đơn GTGT giảm thuế. Chúc các bạn thành công!