Trả lời nhanh: Thuế bảo vệ môi trường (BVMT) được tính theo phương pháp thuế tuyệt đối, áp dụng công thức quy định tại Điều 4 Thông tư 152/2011/TT-BTC:
Thuế BVMT phải nộp = Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế × Mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa
Trong đó, hai yếu tố cần xác định là:
- Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế: với hàng sản xuất trong nước là số lượng bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo; với hàng nhập khẩu là số lượng hàng nhập khẩu. Riêng nhiên liệu hỗn hợp tính theo lượng xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch có trong đó; túi ni lông đa lớp tính theo tỷ lệ % trọng lượng màng nhựa đơn (HDPE, LDPE, LLDPE).
- Mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa: do Nhà nước ấn định cho từng loại hàng hóa, nằm trong Biểu khung thuế (ví dụ xăng 1.000–4.000 đồng/lít, than nâu 10.000–30.000 đồng/tấn, túi ni lông chịu thuế 30.000–50.000 đồng/kg). Mức áp dụng cụ thể được quy định tại Nghị quyết 579/2018/UBTVQH14.
Thuế suất thuế bảo vệ môi trường được tính trên loại đối tượng gây tác động xấu đến môi trường. Đối tượng nào chịu thuế BVMT? Cách tính thuế suất thuế BVMT như nào?
Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường. Nhằm mục đích tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước lấy từ người gây ô nhiễm và gây thiệt hại cho môi trường để bù đắp cho các chi phí xã hội.
1. Cách tính thuế suất thuế bảo vệ môi trường
Căn cứ tại Điều 4 Thông tư 152/2011/TT-BTC, thuế bảo vệ môi trường được tính theo công thức sau:
| Thuế bảo vệ môi trường phải nộp = Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế x Mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa |
Trong đó:
Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế được xác định như sau:
- Hàng hóa sản xuất trong nước: Số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo.
- Hàng hóa nhập khẩu: Số lượng hàng hóa tính thuế là số lượng hàng hóa nhập khẩu.
- Hàng hoá là nhiên liệu hỗn hợp chứa xăng, dầu…Số lượng hàng hóa tính thuế trong kỳ là số lượng xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hoá thạch có trong số lượng nhiên liệu hỗn hợp nhập khẩu hoặc sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, đưa vào tiêu dùng nội bộ được quy đổi ra đơn vị đo lường quy định tính thuế của hàng hoá tương ứng (thuế suất thuế bảo vệ môi trường)
Công thức xác định như sau:
| Số lượng xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch tính thuế | = | Số lượng nhiên liệu hỗn hợp nhập khẩu, sản xuất bán ra, tiêu dùng, trao đổi, tặng cho | x | Tỷ lệ % xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hoá thạch có trong nhiên liệu hỗn hợp |
- Đối với túi ni lông đa lớp được sản xuất hoặc gia công từ màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE và các loại màng nhựa khác (PP, PA,…) hoặc các chất khác như nhôm, giấy… Thì thuế bảo vệ môi trường được xác định theo tỷ lệ % trọng lượng màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE có trong túi ni lông đa lớp
2. Biểu thuế tuyệt đối trên 1 đơn vị hàng hóa
Căn cứ theo Khoản 1 Điều 1 Nghị quyết 579/2018/UBTVQH14 mức thuế tuyệt đối trên 1 đơn vị hàng hóa được Nhà nước ấn định với từng loại hàng hóa (thuế suất thuế bảo vệ môi trường)
Mức thuế tuyệt đối hiện hành được quy định theo Biểu khung thuế dưới đây:
| STT | Hàng hóa | Đơn vị tính | Mức thuế (đồng/1 đơn vị hàng hóa) |
| I | Xăng, dầu, mỡ nhờn | ||
| 1 | Xăng, trừ etanol | Lít | 1.000-4.000 |
| 2 | Nhiên liệu bay | Lít | 1.000-3.000 |
| 3 | Dầu diezel | Lít | 500-2.000 |
| 4 | Dầu hỏa | Lít | 300-2.000 |
| 5 | Dầu mazut | Lít | 300-2.000 |
| 6 | Dầu nhờn | Lít | 300-2.000 |
| 7 | Mỡ nhờn | Kg | 300-2.000 |
| II | Than đá | ||
| 1 | Than nâu | Tấn | 10.000-30.000 |
| 2 | Than an-tra-xít (antraxit) | Tấn | 20.000-50.000 |
| 3 | Than mỡ | Tấn | 10.000-30.000 |
| 4 | Than đá khác | Tấn | 10.000-30.000 |
| III | Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) | kg | 1.000-5.000 |
| IV | Túi ni lông thuộc diện chịu thuế | kg | 30.000-50.000 |
| V | Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng | kg | 500-2.000 |
| VI | Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng | kg | 1.000-3.000 |
| VII | Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng | kg | 1.000-3.000 |
| VIII | Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng | kg | 1.000-3.000 |
Thuế suất thuế bảo vệ môi trường tạo nên hành lang pháp lý đối với các hành vi tác động tiêu cực đến môi trường. Đồng thời tạo lập và sử dụng nguồn kinh phí trực tiếp đó để xây dựng đầu tư các biện pháp cải thiện môi trường.
Câu hỏi thường gặp về cách tính thuế bảo vệ môi trường
Công thức tính thuế bảo vệ môi trường là gì?
Theo Điều 4 Thông tư 152/2011/TT-BTC, thuế bảo vệ môi trường phải nộp bằng số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế nhân với mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa. Đây là loại thuế tuyệt đối, tức là ấn định một số tiền cố định trên mỗi đơn vị (lít, kg, tấn) chứ không tính theo tỷ lệ phần trăm giá trị.
Cách xác định số lượng hàng hóa tính thuế bảo vệ môi trường?
Với hàng hóa sản xuất trong nước, số lượng tính thuế là số lượng sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo. Với hàng nhập khẩu, đó là số lượng hàng nhập khẩu. Đối với nhiên liệu hỗn hợp, số lượng tính thuế là phần xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch có trong nhiên liệu, xác định bằng tổng lượng nhiên liệu nhân tỷ lệ % gốc hóa thạch.
Mức thuế tuyệt đối khi tính thuế bảo vệ môi trường lấy ở đâu?
Mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa do Nhà nước ấn định cho từng loại hàng hóa, nằm trong Biểu khung thuế kèm theo bài viết (ví dụ xăng 1.000–4.000 đồng/lít, dầu diezel 500–2.000 đồng/lít, than an-tra-xít 20.000–50.000 đồng/tấn). Mức áp dụng cụ thể trong khung này được quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị quyết 579/2018/UBTVQH14.
