Trả lời nhanh: Đây là một bài tập kế toán thuế có lời giải chi tiết, yêu cầu tính ba sắc thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm dựa trên số liệu mua bán, chi phí và thu nhập khác. Trình tự giải gồm:
- Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra − Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Nếu kết quả âm thì kỳ này không phải nộp và được chuyển khấu trừ sang kỳ sau.
- Thuế xuất khẩu: với hàng xuất theo giá CIF phải quy đổi về giá FOB (loại trừ phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế) trước khi nhân thuế suất; xuất khẩu uỷ thác thì bên nhận nộp thay cho bên uỷ thác.
- Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế × thuế suất, trong đó Thu nhập tính thuế = Doanh thu − Chi phí hợp lý + Thu nhập khác (lãi tiền gửi, chuyển nhượng tài sản…).
Các thuế suất nêu trong bài (GTGT, xuất khẩu, TNDN) là giả thiết của đề để tính toán, không phải mức đang áp dụng hiện hành; khi làm bài thực tế cần tra cứu thuế suất theo quy định mới nhất.
Dạng bài tập kế toán thuế: Bài 1 (kèm lời giải chi tiết)
Tham khảo:
Khóa học thực hành kê khai báo cáo thuế
Khóa học thực hành kế toán thuế chuyên sâu
Đề bài:
Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh cả năm 2017 như sau:
A/ có các nghiệp vụ mua bán hàng hoá trong năm:
– Bán cho cty thương nghiệp nội địa 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp.
– Nhận xuất khẩu uỷ thác một lô hàng theo giá FOB là 9 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng tình trên giá trị lô hàng là 5%.
– Làm đại lý tiêu thụ hàng cho một cty nước ngoài có trụ sở tại TP.HCM, tổng hàng nhập theo điều kiện CIF là 50 tỷ đồng. Tổng giá hàng bán theo đúng qui định là 60 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán.
– Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho cty nước ngoài. Công việc hoàn thành 100% và toàn bộ thành phẩm đã xuất trả. Doanh nghiệp được hưởng tiền gia công 4 tỷ đồng.
– Xuất ra nước ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế được tính bằng 2% FOB.
– Bán 17.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp.
B/ Chi phí Tổng chi phí hợp lý cả năm (chưa kể thuế xuất khẩu) liên quan đến các hoạt động nói trên là 130,9 tỷ đồng (acer4310). Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ cả năm là 8,963 tỷ đồng.
C/ Thu nhập khác:
– Lãi tiền gửi: 340 triệu đồng
– Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng .
Yêu cầu:
Tính các thuế mà công ty phải nộp trong năm 2017
- Thuế giá trị gia tăng.
- Thuế xuất khẩu.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Biết rằng:
– Thuế xuất thuế GTGT các mặt hàng là 10%
– Thuế xuất thuế TNDN là 22%
– Thuế xuất thuế xuất khẩu các mặt hàng là 5%.
Giải
– Doanh thu: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr)
– Thuế GTGT đầu ra: 63.000 x 10% = 6.300 (tr)
– Nhận xuất khẩu uỷ thác: Doanh thu: 9.000 x 5% = 450 (tr) Thuế GTGT đầu ra: 450 x 10% = 45 (tr) Thuế xuất khẩu nộp thay cho bên uỷ thác: 9.000 x 5% = 450 (tr)
– Làm đại lý tiêu thụ: Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr) Thuế GTGT đầu ra: 3.000 x 10% = 300 (tr)
– Nhận gia công cho nước ngoài. Doanh thu: 4.000 (tr).
– Xuất ra nước ngoài: Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr). Xuất khẩu: 130.000 x (244.800/1,02) x 5% = 1.560 (tr)
– Bán cho doanh nghiệp chế xuất: Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr). Xuất khẩu: 34.000 x 5% = 1.700 (tr)
Vậy:
– Thuế xuất khẩu phải nộp: 450 (tr) + 1.560 (tr) + 1.700 (tr) = 3.710 (tr)
– Thuế GTGT phải nộp= GTGTr – GTGT đ vào.
* GTGTr = 6.300 (tr) + 45 (tr) + 300 (tr) = 6.645 (tr)
* GTGTđ vào = 8.945
GTGT phải nộp = 6.645 – 8.945 = -2.300 (tr) – Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x thuế suất
Thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác
Doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) = 136.184 (tr)
Chi phí hợp lý: 130.900 + 2608= 133.580 (tr)
Thu nhập khác: 340 + 160 = 500 (tr)
Vậy: TN tính thuế: 136.184 – 133.580 + 500 = 3.176 (tr)
Thuế TNDN phải nộp: 3.176 x 22% = 698,72 (tr)
Câu hỏi thường gặp về bài tập kế toán thuế
Bài tập kế toán thuế này yêu cầu tính những loại thuế nào?
Bài tập yêu cầu xác định ba sắc thuế doanh nghiệp phải nộp trong năm: thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế xuất khẩu và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Mỗi loại được giải theo từng bước từ số liệu mua bán hàng hoá, chi phí hợp lý và thu nhập khác.
Cách tính thuế GTGT phải nộp trong bài tập kế toán thuế như thế nào?
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra − Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trong bài, thuế GTGT đầu ra được cộng từ các hoạt động bán hàng nội địa, uỷ thác và đại lý; nếu đầu vào khấu trừ lớn hơn đầu ra thì kết quả âm, nghĩa là kỳ này doanh nghiệp không phải nộp mà chuyển sang kỳ sau.
Vì sao khi tính thuế xuất khẩu phải quy giá CIF về giá FOB?
Vì thuế xuất khẩu tính trên giá FOB tại cửa khẩu xuất, không bao gồm phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế. Trong bài, hàng xuất theo giá CIF nên phải chia cho hệ số chứa 2% phí (244.800/1,02) để đưa về giá FOB rồi mới nhân thuế suất; riêng xuất khẩu uỷ thác thì bên nhận nộp thuế thay cho bên uỷ thác.
